Статьи

Неденежные авансы: начисление и вычет НДС

Когда в Налоговом кодексе идет речь об авансе, используется словосочетание "сумма оплаты". Из этого можно сделать вывод, что авансы - это все-таки только деньги. Потому что применительно к имуществу используется термин не "сумма", а "стоимость". А значит, продавцу начислять НДС с неденежных авансов не надо. Но подобное буквальное толкование отвергается контролирующими органами. Они настаивают на том, что и с предоплаты в неденежной форме необходимо исчислить НДС. Теперь о другой стороне сделки - о покупателе. Казалось бы, если налоговики настаивают на том, что имущество - тоже аванс, значит, НДС с неденежного аванса покупатель может принять к вычету. Однако все не так просто, как хотелось бы.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Но право на применение такой ставки необходимо подтвердить документами. На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (эта дата определяется по отметке на таможенной декларации "Выпуск разрешен"). От того, в какой срок вы собрали документы - до истечения 180 календарных дней или после, зависит порядок исчисления налога. И, как следствие, порядок заполнения декларации по НДС. Для экспортеров в декларации выделили специальные разделы - разд. 4, 5 и 6. О том, в каком случае надо заполнить тот или иной раздел, мы и поговорим. Имейте в виду, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры). Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому вы определяете его самостоятельно и отражаете в учетной политике.

ЕНВД и упрощенная система на основе патента

ЕНВД, а также упрощенная система на основе патента устанавливаются законами субъектов. Если в регионе действуют оба этих режима, коммерсанту предстоит сделать выбор, оценив особенности предстоящей работы, взвесив "за" и "против" каждого из режимов. "Вмененка" является обязательным режимом. Когда деятельность подпадает под ЕНВД, бизнесмен обязан перейти на спецрежим. Единственная возможность избежать "вмененки" - приобретение "упрощенного" патента. Если патент не приобретается, бизнесмен автоматически становится "вмененщиком". УСН на основе патента - режим необязательный. Если в регионе действует закон о возможности применять УСН на основе патента, бизнесмен не обязан переходить на патент, он вправе выбрать иной режим (обычная УСН, общий режим). Конечно, выбор возможен, когда ЕНВД в регионе не установлен. Выбрав патент, коммерсант сможет потом перейти на обычную УСН или общий режим, но только после того, как истечет период, на который выдан патент. А вот отказаться от ЕНВД нельзя. Перестать платить ЕНВД можно только в случае нарушения требований, установленных для спецрежима.

ЕСХН: Налоговый учет продажи сельскохозяйственной продукции

На сегодняшний день налоговое законодательство РФ предусматривает возможность использования четырех специальных налоговых режимов: системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей - единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН); упрощенной системы налогообложения (УСН); системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); системы налогообложения для выполнения соглашений о разделе продукции. Выбранная организацией система налогообложения существенно влияет на финансовый результат ее деятельности. Большая часть сельскохозяйственных организаций являются налогоплательщиками ЕСХН. Поэтому рассмотрим такие особенности ЕСХН, как: освобождение от уплаты НДС; применение кассового метода в налоговом учете. В соответствии со ст. 346.2 Налогового кодекса РФ (НК РФ) налогоплательщиками ЕСХН признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату ЕСХН.

Налоговые обязательства по НДС при заключении сделок с иностранными организациями

Каждая страна стремится облагать налогами не только доходы своих резидентов, но и доходы нерезидентов, которые они получают от международных трансакций, затрагивающих экономику данной страны. В системе международного налогообложения распространение получили два способа уплаты налога: уплата налога непосредственно налогоплательщиком и уплата налога налоговым агентом. Второй способ уплаты налога применяется в случае положительного экономического эффекта от консолидации обязанностей по уплате налога и возложения их на одно лицо - налогового агента, в случае, когда уплата налога самостоятельно непосредственным налогоплательщиком затруднена или невозможна, а также в других случаях. Система налогового регулирования иностранного капитала в стране должна быть построена таким образом, чтобы лицо, на которое возложена обязанность осуществлять уплату налога в бюджет, было подконтрольным налоговым органам страны, налагающей этот налог. В случаях, когда невозможно возложить эту обязанность на подконтрольное лицо, обязанным лицом по уплате налога, по мнению автора, должна стать непосредственно иностранная организация.

Досудебное урегулирование налоговых споров

Прошло более 2 лет с тех пор, как процедура досудебного урегулирования налогового спора в определенных ситуациях стала обязательной. За этот период сложился и определенный опыт у консультантов, и арбитражная практика, а в Налоговый кодекс РФ (НК РФ) внесены изменения, призванные уточнить ряд действий по этой процедуре. Настоящая статья посвящена некоторым проблемам процедуры досудебного урегулирования налоговых споров. Итак, правовые основы данной процедуры установлены в ст. ст. 100, 100.1, 101, 101.2, 101.4, 137 - 141 НК РФ. Досудебное урегулирование налоговых споров, напомним, обязательно только, если налоговый орган вынес в адрес налогоплательщика одно из двух видов решений: решение о привлечении к налоговой ответственности; решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которые выносятся по результатам проведения выездных и камеральных налоговых проверок. Остальные решения налоговых инспекций могут быть обжалованы непосредственно в суды. По результатам выездной налоговой проверки в течение 2 мес. со дня составления справки о проведенной выездной налоговой проверке уполномоченными должностными лицами налоговых органов должен быть составлен в установленной форме акт налоговой проверки.

Применение амортизационной премии при досрочной продаже ОС упрощенцем

Как известно, упрощенцу с объектом "доходы минус расходы" придется пересчитать налог, если он продаст свое основное средство: со сроком полезного использования (СПИ) до 15 лет включительно - до истечения 3 лет с года, в котором его стоимость учтена в расходах; со СПИ свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента его приобретения. Для этого нужно восстановить стоимость такого ОС, ранее учтенную в расходах, и вместо нее включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ. Понятно, что результат такого пересчета будет не в пользу упрощенца. Ведь доплатить придется не только налог за год, в котором стоимость ОС была признана расходом, но и пени. А можно ли уменьшить их сумму, применив в дополнение к амортизации амортизационную премию (то есть единовременно в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, включить в расходы до 10% стоимости ОС, входящих в 1-ю, 2-ю и 8 - 10-ю амортизационные группы, или до 30% стоимости ОС из 3 - 7-й амортизационных групп)?

Оффшорные юрисдикции – инструмент налогового планирования

Актуальность выбранной темы обусловливается тем, что в условиях углубления глобализации финансов важное значение в перераспределении денежного капитала между иностранными государствами имеет оффшорный бизнес, роль которого в этом процессе оценивается неоднозначно как участниками международных экономических отношений, так и международными экономическими организациями, участвующими в многостороннем регулировании взаимовыгодного экономического сотрудничества. Надо признать, что использование российскими организациями оффшорных юрисдикций затрагивает не только их внутренние интересы, но и интересы российского государства в целом. В основном это связано со снижением налоговых поступлений в бюджет Российской Федерации за счет использования оффшорных юрисдикций (предоставляемых ими льгот и преференций и несовершенств российского законодательства) в целях уклонения от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов представляет собой значительную общественную опасность, так как сокращается финансирование общественного сектора экономики, и неплательщики налогов оказываются в более выгодном положении по сравнению с законопослушными налогоплательщиками, что может спровоцировать ответную реакцию последних.

Налог на прибыль: затраты, связанные с материальной помощью и стимулирующие выплаты

Комментарий к письму Минфина России от 21.02.2011 г. № 03-03-06/4/12 "Налог на прибыль: затраты, связанные с материальной помощью и стимулирующие выплаты". Как учитываются для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с материальной помощью работникам, и стимулирующие выплаты работникам, такие как: выплаты в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами? При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы в том числе на величину расходов по оплате труда. Какие именно затраты относятся к расходам на оплату труда, конкретизировано в ст. 255 Налогового кодекса РФ. В их числе можно выделить и стимулирующие начисления и надбавки. В соответствии с п. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ к начислениям стимулирующего характера относят премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Измененная форма декларации по налогу на прибыль организаций

ФНС России Приказом от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат передачи в электронном виде сведений с данными налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговые органы. Одновременно был издан Приказ N 172н о признании утратившей силу действовавшей формы декларации по этому налогу. Многие, вероятно, обратили внимание на то, что форма декларации утверждена Приказом ФНС России, хотя раньше подобные документы утверждало финансовое ведомство. Это объясняется тем, что названные полномочия переданы ФНС России в соответствии с новой редакцией п. 7 ст. 80 НК РФ, введенной Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ: формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России. Отличий новой формы декларации от привычной налогоплательщику довольно много, но они не существенны для большинства организаций, и связано их внесение с изменениями налогового законодательства, ставшими актуальными с 2010 г.