Статьи

Выбор режима налогообложения

Общепринятая система налогообложения является базовой по отношению к остальным. УСН, ЕНВД и ЕСХН относятся к специальным налоговым режимам, введение которых связано с определенными отраслями производства и видами деятельности. При этом "упрощенка" является более распространенным среди специальных налоговых режимов, используемых предприятиями малого бизнеса, поскольку на данный специальный налоговый режим переводится налогоплательщик, а не конкретный вид деятельности. Как видим, с начала следующего года организации и индивидуальные предприниматели могут самостоятельно выбрать какой-то один из приведенных специальных налоговых режимов при условии соответствия требованиям, предъявляемым к налогоплательщику соответствующими главами НК РФ. Перед тем как принять окончательное решение, логично определить преимущества и недостатки каждой системы налогообложения. Поскольку применение ЕСХН все же связано с видами деятельности несколько специфическими, то остановимся на сравнении ЕНВД и УСН.

Как смягчить налоговую ответственность

Статья 111 НК РФ определяет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения, причем список указанных обстоятельств является открытым. Например, признаются обстоятельствами, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения, следующие обстоятельства. Во-первых, совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания). Судебная практика относит к непреодолимым обстоятельствам и случаи изъятия документов правоохранительными органами без составления подробной описи изымаемых документов. Во-вторых, совершение деяния налогоплательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния.

Доначисление налога: примеры из судебной практики

Право налоговых органов проверять правильность применения цен по сделкам между взаимозависимыми лицами установлено пп. 1 п. 2 ст. 40 НК РФ. В то же время доначисление налоговым органом налога и пени по сделке между взаимозависимыми лицами возможно лишь при наличии доказательств того, что цена, примененная сторонами по сделке, отклонялась от рыночной цены более чем на 20%. Само по себе наличие основания для контроля за ценами, даже если товар был реализован по различным ценам, отклоняющимся более чем на 20%, - это еще не нарушение ст. 40 НК РФ. Налоговые органы должны еще доказать отклонение цен по таким конкретным сделкам от рыночных на идентичные (однородные) товары (работы, услуги), на что неоднократно указывали арбитражные суды.

Допрос в налоговой инспекции

Сам допрос может проводить любое должностное лицо налогового органа, а не только "ваш" налоговый инспектор или инспектор, проводивший налоговую проверку. Перед началом допроса налоговый инспектор изучает документ, удостоверяющий личность допрашиваемого, выясняет, возможно ли проведение допроса в отношении данного свидетеля. Если налоговый инспектор не убедился в том, что вы не относитесь к категории лиц, которые освобождены от дачи показаний, и не сделал соответствующую отметку в протоколе, то данные показания не могут служить доказательством в суде. Далее налоговый инспектор выясняет, владеет ли свидетель русским языком, и если нет, то решает вопрос о привлечении переводчика.

Смена объекта на упрощенке

Упрощенная система налогообложения имеет ряд присущих только ей особенностей. Ни общая система налогообложения, ни другие специальные налоговые режимы не предоставляют налогоплательщику права на выбор объекта налогообложения. Таковым при "упрощенке" могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов. Фискалы в свое время пояснили, что на данный специальный налоговый режим переводится налогоплательщик, а не конкретный вид деятельности. Поэтому при применении "упрощенки" выбранный налогоплательщиком объект налогообложения распространяется на всю его деятельность, без разделения по видам. Применение одновременно двух объектов налогообложения по УСН гл. 26.2 НК РФ не предусмотрено. За десятилетие действия гл. 26.2 НК РФ произошла эволюция в части возможности смены объекта налогообложения.

НДС: покупатель возмещает продавцу транспортные расходы

Пожалуй, в подавляющем большинстве случаев товар, продукция или иные ценности, приобретенные покупателем у продавца, должны быть физически перемещены из одного места в другое, например перевезены со склада поставщика до склада покупателя. Причем нередко речь идет не о доставке купленного товара на соседнюю улицу или в пределах одного города, а о транспортировке в другие населенные пункты или даже в другую страну. О том, как правильно исчислять НДС в одном из частных случаев, возникающих при перевозке товаров, рассказано в комментируемом Письме Минфина России от 15.08.2012 N 03-07-11/299. Схема взаимоотношений между покупателем и продавцом в части организации перевозки (доставки) приобретенного товара обычно прописывается непосредственно в договоре купли-продажи или поставки. Хотя возможно и заключение договоров по отдельности на сам товар и на его перевозку. Вариантов на практике может быть несколько.

Транспортная экспедиция: особенности учета и составления счетов-фактур

В рассматриваемом Письме от 21.09.2012 N 03-07-09/132 специалисты Минфина России разъяснили, как оформлять счета-фактуры организациям, которые оказывают услуги по договорам транспортной экспедиции. У читателей может возникнуть вопрос: а в чем, собственно, сложности? Услуги, которые оказывает экспедитор в рамках исполнения договора транспортной экспедиции, облагаются НДС. Значит, счет-фактуру следует выписывать на стоимость оказанных услуг. Однако не все так просто. Дело в том, что на сегодняшний день нет однозначной позиции по вопросу, является ли договор транспортной экспедиции посредническим или нет. А отсюда и сложности, возникающие при составлении счетов-фактур.

Убытки прошлых налоговых периодов и первичные документы

В поданном в суд заявлении налогоплательщик потребовал признать недействительным решение налоговой инспекции, принятое по результатам последней проверки. Он указал, во-первых, что налоговая инспекция в ходе иных налоговых проверок проверила первичные документы, подтверждающие правомерность возникновения убытков за 2002 - 2004 гг. Общество подтвердило понесенные убытки прошлых лет, представив налоговые декларации за соответствующие периоды. Во-вторых, действия налоговой инспекции по повторному затребованию документов налогоплательщик посчитал противоречащими положениям ст. 89 НК РФ. Из содержания требований налоговиков о представлении документов невозможно было установить, какие конкретно документы необходимо повторно представить в налоговую инспекцию. А НК РФ не содержит норм о перечне документов, подтверждающих несение убытков прошлых лет.

Налоговые споры: обращение к судебной практике

Судебная система РФ характеризуется строгой вертикальной иерархией. Поэтому при наличии решений судов разных уровней отдать предпочтение логично решению того суда, который стоит выше по иерархической лестнице. Решения Конституционного Суда РФ с конкретными ответами на поставленные вопросы стоят выше всего в иерархии судебных актов. Конституционный Суд РФ формирует правоприменительную практику как в судах, так и в других государственных органах. В компетенции КС РФ находится толкование в том числе и отдельных положений законов. Решения КС РФ могут быть двух видов - постановления и определения. По своей правовой значимости, то есть по общеобязательности их применения, постановления и определения равны между собой. Постановления принимаются в случаях, когда необходимо выработать новую правовую позицию. То есть тогда, когда вопрос, поставленный перед КС РФ, ранее им не рассматривался.

Страховые взносы: если превышен предельный размер базы

К началу четвертого квартала заработок некоторых работников может превысить 512 000 руб. Предельный же размер базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в 2012 г., как известно, установлен в сумме, не превышающей 512 000 руб., исчисленных нарастающим итогом с начала расчетного периода. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих эту величину нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не предусмотрено Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В текущем году в Закон N 212-ФЗ как раз и внесено иное п. 20 ст. 6 Федерального закона от 03.12.2011 N 379-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам установления тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды".