Статьи

Страховые взносы: разъяснения финансовых ведомств

Как мы все хорошо помним, после того как ЕСН ушел из рук налоговиков, снова превратившись в обязательные страховые взносы, за которые каждый фонд отвечает сам, финансисты также решили вопросами взносов больше не утруждаться. Поскольку в ст. 28 Закона о страховых взносах сказано, что налогоплательщики имеют право получать от федерального органа исполнительной власти, осуществляющего функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования, письменные ответы на вопросы, касающиеся применения законодательства РФ о страховых взносах, Минфин России отправляет всех страждущих в Минздравсоцразвития. Тем не менее на некоторые вопросы финансисты все-таки отвечают.

Вопросы применения стандартных и профессиональных налоговых вычетов

Большое количество спорных вопросов вызывает у налогоплательщиков и налоговых агентов заполнение налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц. При этом сложности вызывает правильное применение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно п. 3 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ. Таким образом, налогоплательщик может воспользоваться своим правом на получение вычетов по налогу на доходы физических лиц только при получении дохода, облагаемого по ставке 13%. Следовательно, иностранный гражданин, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, при исчислении налоговой базы по НДФЛ не вправе уменьшить сумму полученных доходов на налоговые вычеты даже в том случае, если полученные им доходы подлежат налогообложению НДФЛ по ставке 13%.

Использование личного транспорта в служебных целях

Нередки ситуации, когда предприятия не располагают средствами на приобретение транспорта или, что еще чаще, автомобили необходимы им лишь время от времени и иметь их в собственности нецелесообразно. В таких случаях выходом из положения может стать использование личных автомобилей работников предприятия или их аренда. Рассмотрим, как арендная плата и компенсации за использование личного транспорта работников учитываются в целях налогообложения прибыли, облагаются НДФЛ и взносами во внебюджетные фонды. Некоторые сотрудники для выполнения служебных обязанностей пользуются собственными транспортными средствами.

Расходы на горюче-смазочные материалы: учет в целях налогообложения

В статье разберем, как расходование ГСМ учитывается в целях налогообложения. С точки зрения бухгалтера, идеальна ситуация, когда работник предприятия, приобретая горюче-смазочные материалы за наличный расчет, получает на АЗС счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае налог можно принять к вычету при условии выполнения других требований налогового законодательства, а именно: горюче-смазочные материалы приобретены для производственных целей, получены и оприходованы.
Однако такая идеальная ситуация на практике - редкость. Гораздо чаще работник, купив топливо на АЗС, получает лишь кассовый чек с выделенной суммой НДС. Минфин России разъяснил, что в этом случае требование о выставлении счетов-фактур, установленное п. 7 ст. 168 НК РФ, считается выполненным, и НДС в этом случае можно относить на вычет при расчетах с бюджетом (Письмо от 28.04.2010 N 03-11-11/123 и др.).

Как использовать просроченную переплату по налогам

Заявление на возврат или зачет налоговой переплаты можно подать в инспекцию только в течение 3 лет со дня излишней уплаты налога. А если 3 года прошли? Все, деньги навсегда остаются в бюджете? Ничего подобного, вы по-прежнему можете их использовать. Есть несколько способов это сделать. Она избавит вас от пеней и штрафов в случае, если инспекция выявит возникшую после излишней уплаты налога недоимку по налогам, перечисляемым в те же бюджеты, в размере меньшем, чем сумма переплаты, или равном ей. То, что 3 года с момента излишней уплаты истекли, вовсе не означает, что переплата "сгорела", и не отменяет того факта, что бюджет получил денег больше, чем должен был. Поэтому казна от выявленной инспекторами недоплаты налога ничего не потеряла, а значит, не должно быть ни пеней, ни штрафа.

Когда налоговики могут исчислить вам налоги расчетным методом

Расчетный путь исчисления налогов контролеры откровенно не любят. Его применение требует трудоемкого анализа, точных расчетов и формирования солидной доказательственной базы. И именно из-за этих сложностей решения инспекций с "расчетными" доначислениями довольно часто отменяют вышестоящие налоговые органы или суды. Давайте посмотрим, где именно налоговики допускают ошибки и как этими промахами воспользоваться. Налоговый орган вправе определить налоги расчетным методом независимо от причины, по которой вы не представите документы: пожар, кража, стихийное бедствие или просто нежелание это делать. Однако, если вы не представили документы, изъятые прокуратурой или милицией, налоговики не вправе насчитать вам налоги расчетным путем. Направьте в инспекцию письмо об этом и приложите к нему копию протокола изъятия или описи изъятых документов.

Постановления ВАС РФ по налоговым спорам, используемые инспекциями

Как вы знаете, если между организацией (предпринимателем) и налоговой инспекцией возникли разногласия, то прежде чем доводить дело до суда, инспекторы должны проверить (Письмо ФНС России от 14.09.2007 N ШС-6-18/716@; Приказ ФНС России от 09.02.2011 N ММВ-7-7/147@), какая арбитражная практика сложилась по спорному вопросу. ФНС настроена снизить количество бесперспективных споров налоговиков с налогоплательщиками. Именно поэтому она направила нижестоящим налоговым инспекциям обзор 66 довольно свежих Постановлений Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ (за 2010 г. и за первое полугодие 2011 г.). И поскольку инспекторам предложено использовать их в работе, об этих решениях полезно знать и бухгалтерам.

Освобождение от НДС при гарантийном ремонте

Большинство производственных и торговых организаций предоставляют покупателям гарантию на продаваемые товары. Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения прибыли проблем не вызывает. Их можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (Подпункт 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается НДС, то гарантийный ремонт и обслуживание, оказываемые в период гарантийного срока эксплуатации товаров без взимания дополнительной платы, НДС не облагаются (Подпункт 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но применение освобождения от НДС связано со сложностями и спорами с налоговиками. Поэтому рассмотрим подробнее, кто и как может его применять.

Упрощенец продает основное средство: когда пересчитывать налог

При продаже основного средства упрощенец должен проверить, не придется ли пересчитать налог, уплаченный за прошлые годы. Ведь при "досрочной" продаже нужно восстановить стоимость проданного ОС, ранее учтенную в расходах, и вместо нее включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ (Пункт 4 ст. 346.16 НК РФ). А это приведет к увеличению налога за прошлые годы и, как следствие, еще и к пеням. Придется делать такой пересчет или нет, зависит от срока использования вашего ОС и от срока, который прошел с момента... А вот о том, с какого момента - получения ОС, его оплаты, ввода в эксплуатацию или какого-то еще, мы и поговорим.

Смягчающие обязательства за правонарушения по страховым взносам: как снизить штраф

Смягчающие обстоятельства, прямо названные в Законе N 212-ФЗ (Часть 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ): совершение правонарушения или вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств или под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности. Напомним, что отделения ПФР и соцстраха должны выявлять такие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки (Пункт 4 ч. 6 ст. 39 Закона N 212-ФЗ) или при решении вопроса о наложении штрафа. Но они, как и налоговики, зачастую предпочитают их "не замечать", на что им нередко указывают суды (Постановления N КА-А40/7147-11; по делу N А65-27172/2010; по делу N А56-58951/2010).