Статьи

Вычеты НДС на основании счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ и по исправленным счетам-фактурам

Применение налоговых вычетов в случае исправления в счете-фактуре ошибок (нарушений) и, соответственно, регистрация в книге покупок указанных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производятся в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.

НДС при расчетах неденежными средствами

В 2010 г. продолжается переходный период при погашении кредиторской задолженности, возникшей до января 2009 г., неденежными средствами. В силу п. 4 ст. 168 и п. 2 ст. 172 НК РФ в их системной связи и в редакции, действовавшей на дату принятия обществом к учету оборудования, при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации), переданного в счет их оплаты.

Вычеты НДС при строительстве (приобретении) объектов недвижимости

ФНС России Письмом от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@ разъяснила порядок применения с 1 января 2006 г. вычетов по НДС при строительстве объектов недвижимости, а также при приобретении основных средств в случае, если при вводе этих объектов в эксплуатацию они используются одновременно как в облагаемых налогом, так и в не подлежащих налогообложению операциях.

Вычет НДС у покупателя, осуществившего предоплату

Порядок бухгалтерского учета НДС с перечисленной предоплаты, который с 2009 г. покупатель может предъявить к вычету, не установлен. Не целесообразно применять тот порядок, который используется продавцами, но "в зеркальном отражении", то есть без счета 19, на котором отражается НДС по принятым к учету товарам (работам, услугам).

Вычет НДС, уплаченного с полученных авансов (предоплаты), у продавца

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). Указанный вычет в соответствии с п. 8 ст. 171 НК РФ производится с даты отгрузки соответствующих товаров (выполнения работ, оказания услуг) (п. 6 ст. 172 НК РФ). Необходимым условием для вычета налога, исчисленного с аванса, является указание в счетах-фактурах (строка 5), составленных как при получении аванса, так и при отгрузке товаров в счет полученного аванса, номера платежно-расчетного документа (пп. 4 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Вопросы налогового учета при возврате товаров в целях расчета налога на прибыль

С 1 января 2010 г. вступила в силу поправка в ст. 54 НК РФ, согласно которой налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Вычет НДС при возврате товара

Вычеты сумм налога при возврате товаров или в связи с отказом от товаров (работ, услуг) производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Минфин России Письмом от 07.03.2007 N 03-07-15/29 разъяснил порядок применения НДС и регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров в разных ситуациях.

НДС при передаче имущества в уставный (складочный) капитал

Учитывая, что передача в инвестиционных целях согласно ст. 39 НК РФ не является реализацией, передающая сторона не составляет счет-фактуру. Восстановленный НДС указывается в первичном документе, которым оформляется передача.

Вычеты НДС при капитальном строительстве

Согласно ст. 171 НК РФ вычеты по НДС предоставляются подрядным организациям в общеустановленном порядке и инвесторам, то есть организациям, которые примут на учет построенный объект в качестве основных средств. При этом обязательным условием для принятия НДС к вычету является использование построенного объекта для осуществления операций, облагаемых НДС.

НДС при приобретении основных средств, не требующих монтажа и оборудования, требующего монтажа (оборудования к установке)

Вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении либо уплаченных при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации основных средств, указанных в п. п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся в полном объеме после принятия на учет данных основных средств.