Статьи

Способы оптимизации НДС и условия их применения

Напомним, что сумма НДС, которую нужно заплатить в бюджет, - это разница между НДС, начисленным при продаже товаров, и вычетами, то есть НДС, предъявленным поставщиками. Значит, чтобы уменьшить НДС к уплате, нужно либо увеличить вычеты, либо уменьшить сумму, начисленную при продаже. Но экономить за счет увеличения вычетов практически невозможно. Ведь, увеличивая вычеты, вы меньше платите в бюджет, но больше - поставщикам. А получить вычет, ничего не покупая, можно только с помощью фирм-"однодневок", но об этом и говорить не стоит - противозаконность таких методов всем известна. А вот уменьшить НДС, начисленный при продаже товаров, можно, причем уменьшить радикально, до нуля. О том, как это сделать, мы сейчас и будем говорить.

Представлять ли в ПФР или ФСС запрошенные ими повторно документы

По десятому разу требовать представления одних и тех же документов способны не только налоговики - во внебюджетных фондах умеют это делать ничуть не хуже. И если налоговым инспекциям во многих случаях повторное истребование документов прямо запрещено НК РФ, то в отношениях с фондами такой однозначности нет. Закон, который регулирует отношения плательщиков обязательных страховых взносов с органами контроля за их уплатой - ПФР и ФСС, прямо не запрещает фондам повторно запрашивать у вас документы. Закон лишь оговаривает, что фонды вправе требовать документы, а плательщики взносов обязаны их представлять.

Корректировочный счет-фактура: порядок выставления в связи с изменением стоимости отгруженных товаров

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ внесены изменения в Налоговый кодекс РФ. Мы хотим обратить ваше внимание на нововведение, которое касается установления порядка выставления счетов-фактур в связи с изменением стоимости отгруженных товаров. Таким образом, поставлена точка в споре о правомерности выставления "отрицательных" счетов-фактур, когда на практике возникает необходимость скорректировать ранее выставленные счета-фактуры. Такая ситуация может возникнуть при предоставлении скидки на отгруженный товар, при частичном возврате товара, в сторону увеличения или уменьшения стоимости. Налогоплательщик может столкнуться с такой проблемой и в случае расчетов по договорам в условных единицах. Как же ему следует поступить в данной ситуации?

Вычет по НДС при импорте товара

Рассчитать НДС с ввезенных товаров для компании не сложно. Труднее принять уплаченные суммы налога при заграничной поставке продукции к возмещению. Здесь у инспекторов могут возникнуть вопросы. Рассмотрим особенности применения вычета по НДС при импорте. Суммы НДС, уплаченные фирмой при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, можно принять к возмещению. Условия для применения налогового вычета перечислены в п. 2 ст. 171 и в п. 1 ст. 172 НК. Напомним, когда у организации-импортера возникает право на вычет по НДС при поставке продукции из-за рубежа: приобретенный товар планируется использовать в операциях, облагаемых НДС или для перепродажи; ценности оприходованы на балансе предприятия; налогоплательщик имеет документ, подтверждающий факт уплаты НДС при пересечении товаром границы РФ.

Уплата НДФЛ только по месту нахождения организации, если есть обособленное подразделение в том же регионе

Организация состоит на учете в одной из ИФНС города, разделенного на районы, и у каждого района свой код ОКАТО (как, например, в Москве или Санкт-Петербурге). В этом же городе она открыла обособленное подразделение (ОП). Оно было поставлено на учет в другой ИФНС этого же города, не в той, в которой зарегистрирована сама организация. При этом коды ОКАТО территорий, где находятся организация и ОП, разные.

Имущественный вычет по НДФЛ в связи с покупкой жилья

Вычет при покупке жилья можно получить только один раз в жизни и только по одному объекту недвижимости. При этом не важно, когда было куплено жилье. Для получения вычета нужно, чтобы из документов гражданина на жилье (договоров, чеков, квитанций и др.) было видно, что им на территории РФ был построен жилой дом или на территории РФ приобретен: или жилой дом, квартира, комната, доля в них; или земельный участок, на котором расположен жилой дом или который предназначен для строительства жилья.

Место реализации товаров: новые требования

Федеральным законом от 19.07.2011 N 245-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены важные изменения, касающиеся места реализации товаров. В соответствии с редакцией абз. 2 и 3 ст. 147 НК РФ, действовавшей до 1 октября 2011 г., местом реализации товаров признавалась территория РФ при наличии одного или нескольких следующих обстоятельств: товар находится на территории РФ и не отгружается и не транспортируется; товар в момент начала отгрузки или транспортировки находится на территории РФ. Согласно новой редакции абз. 2 и 3 ст. 147 НК РФ слова "на территории Российской Федерации" заменены словами "на территории Российской Федерации и иных территориях, находящихся под ее юрисдикцией". Федеральным законом от 27.11.2010 N 306-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и Закон Российской Федерации "О налоговых органах Российской Федерации" п. 2 ст. 11 НК РФ был дополнен определением территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, как территории РФ, а также территорий искусственных островов, установок и сооружений, над которыми РФ осуществляет юрисдикцию в соответствии с законодательством РФ и нормами международного права.

Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете

Создание резерва по сомнительным долгам в налоговом учете - это элемент налогового планирования, который позволяет организации сэкономить на уплате налога на прибыль. С помощью отчислений в резерв организация увеличивает свои внереализационные расходы и тем самым уменьшает свою налогооблагаемую прибыль. Уплата налога на прибыль в этом случае осуществляется только после того, как организация получит плату от покупателя за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги (п. 7 ст. 250 НК РФ). Налоговый кодекс не устанавливает требование отражать создание резерва по сомнительным долгам в учетной политике организации. Поэтому суды признают правомерным создание и использование резерва и без указания на это в учетной политике.

Налоговый учет операций с ценными бумагами

У налогоплательщиков периодически возникают вопросы о формировании первоначальной стоимости ценных бумаг при покупке в иностранной валюте, а также вопросы о сделках с ними с отсрочкой исполнения. Один из таких вопросов Минфин России рассмотрел в своем Письме от 19.01.2011 N 03-03-06/2/9. Чиновники указали, что, приобретая ценные бумаги с отсрочкой исполнения, организация может самостоятельно квалифицировать сделку, признавая ее либо операцией с финансовым инструментом срочных сделок, либо сделкой по приобретению базисной ценной бумаги с отсрочкой исполнения. Такой выбор обусловлен тем, что приобретение ценных бумаг с отсрочкой подпадает под определение производного финансового инструмента согласно Федеральному закону от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Однако п. 2 ст. 301 Налогового кодекса РФ предусматривает право налогоплательщика самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок (форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

Постановления Президиума ВАС РФ по налоговым спорам, учитываемые ФНС при проверках

Ни для кого не секрет, что позиция контролирующих органов по вопросам налогообложения нередко идет вразрез с арбитражной практикой. Как результат, при доначислении тех или иных налогов предприятие идет в суд и выигрывает дело. Чтобы исключить подобные факты, а также избежать потерь бюджета, связанных с уплатой налоговыми органами процентов, начисленных в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ, и расходов по уплате государственной пошлины при рассмотрении указанных дел в суде, налоговым органам уже достаточно давно было рекомендовано учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику по аналогичным вопросам и схожим обстоятельствам. И вот не так давно, чтобы ни у кого "на местах" не осталось никаких сомнений, а также для удобства восприятия ФНС России Письмом от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@ направила для использования в работе обзор постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам, вынесенных за период с 2010 г. по первое полугодие 2011 г. включительно. Как говорится, теперь уж точно должны считаться. Остановимся на некоторых из имеющихся судебных актах.