Статьи - Налог на имущество

Налоговая проверка по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций достаточно часто является объектом налоговой проверки. Его роль в доходах территориальных бюджетов по сравнению с другими имущественными налогами по-прежнему достаточно велика, т.к. он зачисляется в региональные бюджеты и в значительной степени обеспечивает формирование доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации. Кроме того, при проверке правильности определения налоговой базы налоговые органы принимают во внимание основные положения учетной политики, которые влияют на расчет налога на имущество. Прежде всего, речь идет о способе начисления амортизации, закрепленном в учетной политике для целей бухгалтерского учета, который влияет на расчет остаточной стоимости имущества. ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, определяет четыре способа расчета бухгалтерской амортизации: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество

Зачастую налог на имущество бухгалтеры рассчитывают, как говорится, на автомате. Порядок его исчисления не менялся уже несколько лет, и большинство подводных камней уже известны. Да и налоговую базу нужно определять по данным бухгалтерского учета, что, несомненно, упрощает задачу. Но если 31 декабря или 1-го числа какого-либо месяца ваша организация приняла к учету или же списала с учета ОС, у бухгалтеров нередко возникает вопрос, следует ли, рассчитывая налог, учитывать остаточную стоимость такого актива на дату прибытия-убытия. Давайте разберемся. Как вы помните, при расчете налоговой базы - среднегодовой (средней) стоимости ОС - берется остаточная стоимость ОС по данным бухучета (то есть разница между сальдо по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств") на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 31 декабря.

Налог на имущество физических лиц

Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц в настоящее время осуществляется в соответствии с Законом РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", вступившим в силу с 1 января 1992 г. Указанным Законом на федеральном уровне определены плательщики, объекты налогообложения, налоговая база и пределы ставок налога, льготы, а также порядок исчисления и уплаты налога. Подробнее о перечисленных элементах налогообложения читайте в данной статье. Правовое регулирование в сфере налогообложения и сборов на местном уровне в силу требований Конституции РФ (ч. 3 ст. 75) должно основываться на общих принципах налогообложения и сборов в Российской Федерации, установленных Налоговым кодексом РФ. В ст. 15 НК РФ определен закрытый перечень местных налогов, действующих на территории РФ. Так, к местным налогам отнесены земельный и налог на имущество физических лиц.

Налог на имущество с недвижимости платит только собственник

Комментарий к Постановлению Президиума ВАС РФ от 29.03.2011 N 16400/10. Высший Арбитражный Суд РФ решил, что даже если организация начала использовать приобретенную недвижимость, то, пока право собственности на нее не зарегистрировано, платить налог на имущество она не должна. Из этого ВАС РФ сделал вывод, что до перехода права собственности на недвижимость к покупателю продавец не может списать ее с баланса, а значит, он и будет плательщиком налога на имущество. Надо отметить, что решение ВАС РФ несколько выбивается из ряда его же решений, принятых ранее. Так, рассматривая аналогичные споры в 2007 г. и в 2008 г., ВАС РФ приходил к прямо противоположному выводу: налог на имущество должна платить организация, использующая недвижимость.

Уплата налога на имущество при переходе права собственности на недвижимость

При переходе к организации права собственности на недвижимость не всегда ее стоимость должна включаться в базу для расчета налога на имущество.
Банки часто получают недвижимость в качестве отступного при исполнении заемщиком обязательств по кредитному договору. И до момента принятия банком решения об использовании имущества в собственной деятельности (к которой, в частности, относится сдача в аренду) оно числится на балансовом счете 61011 и в расчете налога не участвует. Организация также не должна исчислять и уплачивать налог на имущество, если оно не введено в эксплуатацию по объективным причинам. В прошлом году один из налогоплательщиков сумел доказать это в Высшем Арбитражном Суде РФ (Постановление Президиума ВАС РФ от 16.11.2010 N 4451/10). Рассмотрим этот налоговый спор более подробно, поскольку выводы ВАС РФ, без сомнения, касаются деятельности многих кредитных организаций и могут быть для них полезны.

Доверительное управление имуществом: договор, бухгалтерский учет, налогообложение

Доверительные правоотношения гл. 53 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ) урегулированы как обязательственные, вытекающие из соглашения, и, соответственно, как самостоятельный вид договора - доверительного управления имуществом.

Исчисление налога на имущество некоммерческими организациями

Подавляющее большинство некоммерческих организаций, независимо от того, ведут ли они предпринимательскую деятельность или нет, в общем случае являются плательщиками налога на имущество. Правда, существуют исключения из этого правила, а также ряд льгот.

Приобретение квартиры для работника: нужно ли облагать налогом на имущество организаций

Компания купила квартиру и получила свидетельство о госрегистрации права собственности. Данная квартира была приобретена для перепродажи своему работнику с условием рассрочки платежа. Возникает вопрос: является ли данная квартира объектом налогообложения по налогу на имущество для компании с момента госрегистрации права собственности на нее и до момента перехода права собственности на квартиру к работнику?

Налог на имущество при совмещении налоговых режимов

Рассмотрена ситуация, когда организация использует одно и то же имущество в видах деятельности, подлежащих налогообложению как ЕНВД, так и иным налоговым режимом. Как правильно платить налог на имущество, рассказывает Минфин России.

С какого момента завершенный строительством объект следует облагать налогом на имущество?

С какого момента завершенный строительством объект следует облагать налогом на имущество? Полагаем, высказанная Президиумом ВАС в Постановлении от 16.11.2010 N ВАС-4451/10 точка зрения в ближайшее время, скорее всего, не приведет к изменению подхода контролеров, но неизбежно скажется на принимаемых арбитрами решениях. А потому бухгалтеру следует знать, к каким выводам пришел высший хозяйственный суд страны.