Статьи - Налог на имущество

Налог на имущество и инвентарный объект

В соответствии с абз. 1 и 2 п. 6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета ОС является инвентарный объект. Перед бухгалтером, принимающим к учету те или иные объекты, неизбежно встает вопрос: считать их составными частями и объединять в единый объект ОС или учитывать в качестве отдельных самостоятельных объектов? Возможные последствия неправильных действий очевидны - искажение сумм начисленной амортизации и, как следствие, остаточной стоимости, что напрямую влияет на формируемую базу по налогу на имущество.

Налог на общее имущество разных собственников

Позиция Минфина в отношении налогообложения стоимости общего имущества заключается в следующем. Право общей долевой собственности на общее имущество принадлежит собственникам помещений в здании в силу закона вне зависимости от его регистрации в ЕГРП.

Налог на имущество при ликвидации объекта ОС

Если предприятие осуществляет снос собственных объектов ОС, необходимо учитывать, что, по мнению Минфина разбираемое здание будет являться объектом обложения налогом на имущество организаций до окончания процедуры выбытия.

Налог на имущество при переводе ОС в товар

Объекты ОС не используются продолжительное время (свыше 1,5 лет), имеют сильный физический износ и подлежат списанию, что, собственно, и произошло на основании приказа конкурсного управляющего. Объекты ОС списаны со счета 01 и учтены на счете 41 "Товары". По мнению арбитров, действия предприятия правомерны, налог на имущество начислять не следует.

Налог на имущество при строительстве (реконструкции) зданий, сооружений

Для принятия завершенного строительством объекта в состав ОС факт государственной регистрации не имеет значения, поэтому, если объект капитального строительства передан по акту приема-передачи в эксплуатацию и организацией на объекте фактически ведется хозяйственная деятельность, его стоимость включается в налоговую базу независимо от наличия госрегистрации. Нахождение ОС в стадии реконструкции является формой его использования и не позволяет списать его с бухгалтерского учета и исключить его стоимость из налоговой базы по налогу на имущество.

Налог на имущество при приобретении (продаже) имущества, взносе в уставный капитал

При продаже недвижимого имущества, по мнению Минфина, списать имущество с баланса можно только после регистрации перехода права собственности к покупателю. Поэтому, пока право собственности не перешло к покупателю, продавец должен уплачивать налог на имущество (Письма от 10.06.2009 N 03-05-05-01/32, от 26.12.2008 N 03-05-05-01/75 и др.). Соответственно, у покупателя обязанность уплаты налога на имущество также возникает не с даты подписания сторонами акта приема-передачи объекта, а с момента госрегистрации права.

Обложение налогом на имущество

Известно, что в соответствии с п. 1 ст. 374 НК РФ объектом налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ОС). При этом налоговой базой признается среднегодовая остаточная стоимость объектов ОС. Для правильного определения налоговой базы по налогу на имущество важен ряд нюансов.

Формирование первоначальной стоимости основного средства в налоговом учете

Правила определения первоначальной стоимости основных средств установлены п. 8 ПБУ 6/01, согласно которому первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Согласно ст. 377 НК РФ налоговая база по налогу на имущество (среднегодовая стоимость имущества) формируется исходя из остаточной стоимости (ст. 375 настоящего Кодекса).

Порядок начисления амортизации в налоговом учете

Рассмотрим порядок начисления амортизации имущества в налоговом учете, посредством которой формируется налоговая база по налогу на имущество.

Определение объекта налогообложения по налогу на имущество

Объектом налогообложения признается, согласно ст. 374 НК РФ, движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств, в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Налоговая база по налогу на имущество определяется исходя из остаточной стоимости облагаемого имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и на 1-е число месяца следующего отчетного периода (п. 4 ст. 376 НК РФ).