Статьи

Какие налоги и взносы платит предприниматель при применении УСН на основе патента и какую отчетность сдает

Налог, который нужно уплатить в связи с применением УСН на основе патента, - это стоимость самого патента, которая уплачивается в федеральный бюджет по КБК 182 1 05 01041 02 1000 110. Стоимость патента может сильно различаться в зависимости от вида деятельности и региона, в котором она ведется. Например, в Чите стоимость годового патента по виду деятельности "ремонт, окраска и пошив обуви" составит 2400 руб. А в Московской области такой же патент обойдется в 14 592 руб. Если же на основе патента вы будете сдавать в аренду собственные гаражи или квартиры, то за годовой патент в этих регионах придется заплатить уже 5400 или 43 674 руб. соответственно. Но независимо от стоимости патента он оплачивается не единовременно. Статья 346.25.1 НК не ограничивает сумму взносов, на которую можно уменьшить стоимость патента. Но вот Минфин считает, что стоимость патента не может быть уменьшена более чем на 50%.

Чем опасен ошибочно выделенный в платежке НДС спецрежимнику

Бывает, что неплательщику НДС приходят от покупателя деньги, а в платежке по ошибке выделен этот налог. При этом причитающуюся с него сумму покупатель не изменил, а просто расчетным путем определил НДС и указал его величину в поле "Назначение платежа" либо же просто написал: "В том числе НДС 18%". Эта ситуация вам знакома? Тогда наша статья - для вас. Платить такой НДС вы не обязаны, поскольку счет-фактуру с выделенной суммой НДС покупателю не выставляли. Однако успокаиваться и рассчитывать на то, что вы легко все объясните налоговикам, когда они придут к вам с выездной проверкой, не стоит. Все дело в том, что в инспекции, скорее всего, увидят платеж с НДС намного раньше. И хорошо, если инспектор начнет с того, что потребует у вас пояснений. Но, как показывает практика, он может поступить и иначе, доставив вам немало неприятностей.

Проверка подлинности подписи в счете-фактуре

НК РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщика проверять подлинность подписей, поставленных на полученных счетах-фактурах. Соглашается с этим и Минфин. Значит, если налоговики, проверив счета-фактуры, усомнились в достоверности подписей на них, то именно они и должны доказывать, что документы подписывало неуполномоченное лицо. Посмотрим, как они это делают. И сразу скажем, что, если в ходе выездной проверки налоговый инспектор усомнился, например, в подлинности подписей руководителей контрагентов на подлинниках договоров, счетов-фактур, актах выполненных работ, он может произвести выемку этих документов, обосновав ее необходимостью проведения почерковедческой экспертизы. Должен ли покупатель проводить почерковедческие экспертизы в отношении подписей представителей продавца, проставленных на счетах-фактурах? Какова роль результатов почерковедческой экспертизы, проведенной налоговиками, в суде? Какие ошибки допускают налоговики при ее назначении?

Штрафы за неуплату штрафа

За неуплату в установленный срок административного штрафа теперь будут штрафовать на удвоенную сумму неуплаченного штрафа, но не менее чем на 1000 руб. Напомним, что ранее у штрафа за неуплату штрафа нижнего предела не было. Посмотрим, что это значит. Допустим, руководителя организации оштрафовали на 300 руб. за просрочку подачи декларации. Если он в течение 30 дней со дня вступления в силу постановления о наложении штрафа его не уплатит, ему придется заплатить уже 1300 руб. (300 руб. - первоначальный штраф, 1000 руб. - штраф за неуплату штрафа). А вот другой пример. Водителю, проехавшему на красный свет, выписали штраф 700 руб. Если он в установленный срок его не уплатит, то впоследствии ему придется раскошелиться уже на 2100 руб. (700 руб. - первоначальный штраф, 1400 руб. (700 руб. x 2) - штраф за неуплату штрафа).

Налоговые льготы для благотворителей

Комментарий к Федеральному закону от 18.07.2011 N 235-ФЗ. Президент наконец-то подписал давно ожидаемый Закон о новых налоговых льготах для благотворителей, жертвователей, волонтеров и получателей такой помощи. Закон также корректирует ряд социальных льгот (например, по образовательной, культурной деятельности) и вводит несколько новых послаблений, также социального характера. Например, с октября 2011 г. не будут облагаться НДС услуги по социальному обслуживанию несовершеннолетних и безнадзорных детей; граждан пожилого возраста, инвалидов и иных лиц, находящихся в трудной жизненной ситуации. Есть ряд налоговых послаблений для некоммерческих организаций - они смогут формировать резерв расходов по предпринимательской деятельности, получать без уплаты налога на прибыль имущественные права.

Если работник - нерезидент сменил статус в середине года, НДФЛ возвращает организация

По мнению налоговой службы, вернуть в течение года излишне удержанный НДФЛ может и организация-работодатель, если нерезидент проработал в этой организации более 183 дней в году (то есть стал резидентом РФ) (Пункт 2 ст. 207 НК РФ). Тем самым налоговики перекладывают свою работу на плечи работодателя. Но работник от этого только выиграет: излишне удержанный НДФЛ ему вернут гораздо раньше и без обращения в налоговую инспекцию. А вот Минфин неоднократно разъяснял, что налоговый агент не должен возвращать НДФЛ работникам при смене статуса. Это прерогатива налоговиков (Письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-108, от 05.04.2011 N 03-04-06/6-74). Ведь в гл. 23 НК РФ четко сказано, что возвращать НДФЛ гражданину, сменившему статус с нерезидента на резидента РФ, должна именно налоговая инспекция.

Как налоговая инспекция доказывает необоснованную налоговую выгоду

Комментарий к Письму ФНС России от 24.05.2011 N СА-4-9/8250. Налоговая служба решила повысить эффективность работы своих сотрудников при доказывании получения необоснованной налоговой выгоды. Посмотрим, какие ориентиры, основанные на решениях Высшего Арбитражного Суда РФ, дает ФНС инспекторам. ФНС указала на ряд типичных ошибок своих сотрудников, публично их признав. Надеемся, что теперь юристы из налоговых инспекций будут тщательнее следить за тем, что написано в актах проверок. А сами инспекторы станут меньше придираться к тем, кто по незнанию купил товары, заказал работы или услуги у "неправильного" контрагента. Ведь если контрагент правильно оформил все документы, а организация не знала и не могла знать об их недостоверности, то инспекция не может отказать в вычете по НДС или в признании расходов по налогу на прибыль.

Вернули покупателю аванс зачетом – лишились права на вычет авансового НДС

Минфин указал, что нельзя принимать к вычету авансовый НДС по расторгнутому договору, если аванс не возвращен контрагенту деньгами, а зачтен в счет погашения его долга. Эти разъяснения финансистов касались лизингодателя, который хотел вычесть НДС с аванса после зачета его суммы в счет погашения задолженности лизингополучателя по уплате санкций и возмещению убытков, связанных с расторжением договора. В качестве аргумента Минфин привел положения НК РФ, которые действительно связывают возможность вычета НДС с аванса при расторжении договора (изменении его условий) именно с возвратом предоплаты (Пункт 5 ст. 171 НК РФ). Но еще год назад сам же Минфин, ссылаясь на ГК РФ, разъяснял, что возвратить аванс можно не только деньгами, но и "зачетом".

Минимизация налогов в 2011 году - новые реалии в судах

Современный рынок и развитие экономической ситуации в стране ставят перед коммерческими структурами все новые условия и задачи для дальнейшего выживания и развития. Теперь важнейшей целью предпринимателя является не только сохранить имеющийся на счету рубль, но и приумножить его. На протяжении всего времени существования коммерческие структуры постоянно стремились к тому, чтобы налоговые платежи в бюджет государства не оказывали значительного влияния на темпы развития самой организации. В настоящих условиях продолжающегося экономического кризиса для многих организаций жизненно необходимыми становятся как оптимизация и минимизация уплаты налогов, так и разработка эффективных схем по оптимизации и минимизации налогов предприятия. В настоящее время разработана масса схем оптимизации и минимизации налогов, которые используют коммерческие структуры. Однако с каждым годом сотрудники налоговых органов придумывают все новые и новые способы ликвидации неподконтрольных (хотя и вполне легальных) схем снижения налоговых выплат.

Безнадежная задолженность: как признать и когда списать

Практически у любой компании в процессе ее деятельности возникает дебиторская задолженность, которая в некоторых случаях может перейти в разряд безнадежной. Безнадежную задолженность компания может списать в составе внереализационных расходов (ст. 265 Налогового кодекса РФ), уменьшив тем самым налог на прибыль. Однако вопрос списания безнадежной задолженности вызывает у налогоплательщиков немало вопросов. В частности, был и остается спорным вопрос о том, прерывается ли течение срока исковой давности при подписании акта сверки. Основания для прерывания срока исковой давности определены в ст. 203 Гражданского кодекса РФ. Ими являются предъявление иска в установленном порядке либо совершение обязанным лицом действий, свидетельствующих о признании долга. В качестве действий, свидетельствующих о признании долга, могут быть признаны: любая оплата части долга, процентов по основному долгу, санкций за нарушение условий договора, просьба о рассрочке задолженности, направление кредитору гарантийного письма и др.