Если работник - нерезидент сменил статус в середине года, НДФЛ возвращает организация

Комментарий к Письму ФНС России от 09.06.2011 N ЕД-4-3/9150

По мнению налоговой службы, вернуть в течение года излишне удержанный НДФЛ может и организация-работодатель, если нерезидент проработал в этой организации более 183 дней в году (то есть стал резидентом РФ) (Пункт 2 ст. 207 НК РФ).
Тем самым налоговики перекладывают свою работу на плечи работодателя. Но работник от этого только выиграет: излишне удержанный НДФЛ ему вернут гораздо раньше и без обращения в налоговую инспекцию.

А вот Минфин неоднократно разъяснял, что налоговый агент не должен возвращать НДФЛ работникам при смене статуса. Это прерогатива налоговиков (Письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-108, от 05.04.2011 N 03-04-06/6-74). Ведь в гл. 23 НК РФ четко сказано, что возвращать НДФЛ гражданину, сменившему статус с нерезидента на резидента РФ, должна именно налоговая инспекция. Причем не сразу после смены статуса, а только по окончании года. Для этого бывший нерезидент должен подать в ИФНС по своему месту жительства (или месту пребывания, где он поставлен на учет) (Пункт 1.1 ст. 231 НК РФ):
- декларацию по форме 3-НДФЛ;
- документы, подтверждающие статус резидента РФ.
Заметим, в Письме ФНС говорит, что работодатель может, но не должен возвращать НДФЛ. А значит, если вы не хотите, то сами налог можете и не возвращать, вам за это ничего не будет.
Если же решите вернуть НДФЛ работнику, то вам нужно будет соблюсти такую процедуру (Пункт 1 ст. 231 НК РФ):
- пересчитать НДФЛ с начала года по ставке 13% вместо 30% и сообщить работнику об излишне удержанном налоге;
- взять у работника заявление о возврате налога. Поскольку налог можно вернуть только в безналичном порядке, то в заявлении работник должен указать реквизиты банковского счета, на который ему надо перечислить деньги;
- вернуть излишне удержанный налог в течение 3 месяцев со дня получения заявления.
Налог можно вернуть как за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет по этому работнику, так и за счет НДФЛ по другим работникам (Пункт 1 ст. 231 НК РФ).

НДФЛ