Смягчающие обязательства за правонарушения по страховым взносам: как снизить штраф

Как и в Налоговом кодексе РФ, в Законе о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ)) предусмотрено, что штрафы для организаций и предпринимателей за "страховые" правонарушения могут быть снижены при наличии смягчающих обстоятельств (Пункт 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ; ч. 1, 4 ст. 44 Закона N 212-ФЗ). Причем их перечень ничем не ограничен, то есть органы ПФР и ФСС (Статья 3 Закона N 212-ФЗ) или суд могут расценить любое обстоятельство в качестве смягчающего (Пункт 4 ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ).

Примечание
Смягчающие обстоятельства, прямо названные в Законе N 212-ФЗ (Часть 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ):

- совершение правонарушения:
(или) вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;
(или) под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;
- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности.

Напомним, что отделения ПФР и соцстраха должны выявлять такие обстоятельства при рассмотрении материалов проверки (Пункт 4 ч. 6 ст. 39 Закона N 212-ФЗ) или при решении вопроса о наложении штрафа. Но они, как и налоговики, зачастую предпочитают их "не замечать", на что им нередко указывают суды (Постановления N КА-А40/7147-11; по делу N А65-27172/2010; по делу N А56-58951/2010).
Максимального предела для снижения "страхового" штрафа нет. Как говорится в одном из судебных решений, "санкции могут быть уменьшены... до такого размера, который суд посчитает допустимым в конкретной ситуации при наличии смягчающих ответственность обстоятельств" (Постановление по делу N А56-2068/2011). И суды часто весьма существенно (в десятки раз) снижают размеры штрафов, например:
- с 98 670 до 2000 руб. (Постановление N КА-А40/4550-11);
- с 40 000 до 4000 руб. (Постановление по делу N А65-27172/2010);
- с 27 763,50 до 1000 руб. (Постановление по делу N А21-6545/2010).
Нам встретилось решение, в котором штраф был уменьшен судом с 48 756,80 руб. до 100 руб., то есть без малого в 500 раз (!!!) (Постановление N 09АП-14248/2011-АК). Представители фондов иногда пытаются возражать, мол, снижение размера штрафа наносит ущерб бюджету. На что суды им отвечают:
- перечисляемый штраф должен быть соразмерен правонарушению (Постановление по делу N А33-9838/2010);
- штраф, налагаемый на плательщика страховых взносов, - это вид ответственности за правонарушение, а не средство пополнения бюджета (Постановление N 09АП-14248/2011-АК).
Теперь вы понимаете, почему вовремя заявленные смягчающие обстоятельства так важны. Проанализировав судебную практику, мы выявили, что именно суды принимают в качестве таких обстоятельств.

Общие смягчающие обстоятельства

Независимо от вида "страхового" правонарушения и статуса нарушителя (организация или предприниматель), суды могут снизить штраф из-за того, что:
- правонарушение совершено впервые (Постановления по делу N А21-6545/2010; по делу N А65-21609/2010; N 17АП-12780/2010-АК);
- отсутствует умысел (Постановления N N Ф03-344/2011; 18АП-2998/2011; 17АП-3612/2011-АК);
- нарушитель самостоятельно выявил и устранил допущенное нарушение (Постановления по делу N А49-5465/2010; по делу N А65-21607/2010; N 17АП-4234/2011-АК);
- отсутствуют негативные последствия для бюджета (Постановления по делу N А49-5465/2010; по делу N А65-21607/2010).
Это то, что встречается чаще всего. А еще нам попались такие смягчающие обстоятельства:
- организация находится в процессе ликвидации (Постановление N КА-А40/7147-11) или банкротства (Постановление по делу N А72-8135/2010);
- плательщик взносов - субъект малого предпринимательства (Постановление N 09АП-12803/2011-АК);
- взыскание штрафа в полной сумме чревато тяжелыми финансовыми последствиями для фирмы (Постановление по делу N А72-7752/2010);
- предпринимательская деятельность не приносит больших доходов (Постановления по делу N А58-8435/09; по делу N А28-11234/2010).
По отношению к предпринимателям суды, помимо всего перечисленного, учитывали также:
- их пожилой возраст (Постановление по делу N А61-1819/2010);
- наличие на иждивении малолетнего ребенка (Постановление N 17АП-4534/2011-АК);
- необходимость выплачивать кредит (Постановление по делу N А28-11234/2010).

Как можно снизить штраф за непредставление страховой отчетности

А сейчас мы приведем аргументы, которые могут помочь снизить штраф за такие "страховые" нарушения, как:
- представление расчета по страховым взносам с опозданием (Часть 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ);
- непредставление в установленный срок персонифицированной отчетности (Статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ; ст. 2 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ)).
1. Незначительность просрочки. Как правило, речь идет о 3 - 5 днях опоздания (Постановления N КА-А40/4550-11; по делу N А21-6545/2010; N 15АП-2142/2011). Но бывало, что суд признавал незначительной просрочку чуть ли не в месяц (23 дня) (Постановление N Ф03-2879/2011).
2. Отсутствие негативных последствий для бюджета (Постановления по делу N А55-21784/2010; N Ф03-2879/2011). В самом деле, каким образом бюджет может пострадать от того, что вы с опозданием подадите расчет того, что вы уже заплатили? Только помните: такое смягчающее обстоятельство будет учтено при условии, что у вас нет задолженности по страховым взносам.
3. Несоразмерность суммы штрафа последствиям совершенного правонарушения (Постановления N N КА-А40/4550-11; 17АП-4758/2011-АК). За непредставление в срок и страхового расчета, и персонифицированных сведений штраф установлен не в твердой сумме, а в процентном соотношении к сумме начисленных взносов. Поэтому иногда размеры санкции (к примеру, за двухдневную просрочку) поражают воображение! Прямо-таки не штраф, а номер телефона. В некоторых встреченных нами делах величина штрафа даже переваливала за миллион. И суды ее снижали, в одном случае - в 10 раз (Постановление по делу N А65-16221/2010), а в другом - больше чем в 100 раз (Постановление N 07АП-4010/11).

Для справки
"...размер санкции должен отвечать вытекающим из Конституции [РФ]... требованиям справедливости и соразмерности, дифференциации ответственности в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба".
Из Постановления Президиума ВАС РФ от 08.12.2009 N 11019/09.

Примечание
Такие обстоятельства, как отсутствие негативных последствий и несоразмерность санкции последствиям нарушения, учитывались судом и при снижении штрафа за несвоевременную регистрацию в органе ПФР в качестве страхователя (Постановление по делу N А33-9838/2010; п. 1 ст. 27 Закона N 167-ФЗ).

При опоздании с отправкой страховой отчетности в электронном виде суды, помимо прочего, расценивают как смягчающее обстоятельство различные технические сбои (Постановления N N 07АП-4010/11; 09АП-12368/2011-АК; по делу N А56-47279/2010).
А вот болезнь главного бухгалтера или другого должностного лица они могут и не посчитать уважительной причиной для пропуска срока. Так, в одном деле суд указал, что вовремя сдать персонифицированную отчетность мог непосредственно и сам руководитель организации (Постановление по делу N А55-21784/2010). В то же время в другом деле, снижая в восемь раз банку размер штрафа за несвоевременное сообщение в орган ПФР о закрытии счета страхователя (Статья 49 Закона N 212-ФЗ), суд принял во внимание, что работник, отвечающий за отправку исходящей корреспонденции, был на больничном (Постановление по делу N А53-11081/2010).
Что касается неуплаты или неполной уплаты страховых взносов (Статья 47 Закона N 212-ФЗ), то при анализе арбитражной практики мы не выявили каких-либо специфических смягчающих обстоятельств, характерных именно для этого нарушения.

* * *

Итак, если внебюджетные фонды вас оштрафовали, не опускайте руки. Помните, что перечень смягчающих обстоятельств открыт, суд может признать таковыми практически что угодно и многократно снизить штраф. Главное - заявить как можно больше смягчающих обстоятельств. И не только тех, о которых мы вам только что рассказали. Тут все ограничено только вашей фантазией. Так, одна компания заявила в качестве смягчающего обстоятельства то, что она является лауреатом областного конкурса "Лучший страхователь года". Правда, судей этот факт не тронул (Постановление по делу N А57-272/2011).
Кстати, поскольку нормы НК РФ и Закона N 212-ФЗ о смягчающих обстоятельствах схожи, вполне вероятно, что обстоятельства, учитываемые судами при снижении налоговых штрафов, помогут и в случае со "страховыми" штрафами.

Налоговая ответственность, Оптимизация страховых взносов, Страховые взносы