Статьи - Налоговая декларация

Предприятие с обособленными подразделениями: расчет налога на прибыль и представление налоговой декларации

Основная часть платежей налога на прибыль уплачивается в бюджеты субъектов РФ по налоговой ставке в размере 18%. Региональные власти имеют право понизить эту ставку для отдельных категорий налогоплательщиков, но в любом случае она не может быть меньше 13,5%. Эти суммы должны распределяться по всем местам осуществления деятельности, то есть уплачиваться как по месту нахождения организации, так и по местам нахождения каждого из ее обособленных подразделений, в определенных долях. Причем рассчитывать суммы авансовых платежей и суммы налога, подлежащих уплате в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, нужно по тем ставкам, которые действуют на соответствующих территориях (где расположены сама организация и ее обособленные подразделения). А это значит, что распределению подлежит не уплачиваемая сумма налога на прибыль (авансовых платежей), а сумма налогооблагаемой прибыли.

Декларация по НДС: какие коды применять в разделе 7

ФНС выпустила Письмо от 04.06.2012 N ЕД-4-3/9126@, разъясняющее, под какими кодами налогоплательщики вправе отразить данные операции в разд. 7 налоговой декларации до внесения соответствующих изменений в Приложение 1 к Порядку ее заполнения. В Письме ФНС обращает внимание на то, что не будет являться нарушением использование налогоплательщиками кодов 1010800 и 1010200 до момента официального установления, соответственно, кодов 1010810, 1010817, 1010202, 1010203, 1010222 и 1010225 для указанных операций.

Упрощенка: разъяснения ведомств, учитываемые при подготовке декларации

По общему правилу декларацию за 2011 г. надо представить в налоговую инспекцию не позднее 31 марта. Поскольку в 2012 г. этот день приходится на субботу, получается, что последний день сдачи отчетности - 2 апреля. Перед заполнением декларации будет не лишним освежить в памяти разъяснения Минфина и налоговой службы, посвященные применению упрощенки. Это поможет избежать ошибок и неточностей в расчете налога. А следовательно, сэкономит ваши силы и время: в дальнейшем не придется составлять уточненные декларации. Упрощенцы не могут уменьшить базу для расчета налога при УСН на сумму самого налога. Минфин сделал такой закономерный вывод, отвечая на вопрос, зачем в 2007 г. были внесены изменения в пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, прямо запрещающие упрощенцам уменьшать полученные доходы на сумму налога, уплачиваемого при УСН.

Объясняем налоговой инспекции причины несовпадения сумм доходов в декларациях по налогу на прибыль и НДС

Некоторые организации после сдачи отчетности получают от налоговиков сообщение с требованием дать пояснения о причинах несовпадения суммы показателей "Доходы от реализации" и "Внереализационные доходы" в декларации по налогу на прибыль с суммированной по кварталам налоговой базой в декларациях по НДС. Должны ли эти показатели совпадать и как подготовить ответ налоговикам? Эти пояснения надо представить в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения вами от налоговиков сообщения (уведомления) с требованием об их представлении. Предъявить пояснения лучше в письменном виде (в произвольной форме) и лично налоговому инспектору (при этом нужно, чтобы он поставил отметку об их получении) или в канцелярию ИФНС, а не устно или по почте. Ведь ваши устные пояснения могут быть искаженно истолкованы налоговиками. А отправленные по почте пояснения могут попасть к инспектору с опозданием - после завершения камеральной проверки.

Уточненка: как подать уточненную декларацию до окончания проверки и уменьшить санкции

Как показывает практика, подача "уточненки" далеко не всегда спасает от налоговой ответственности. Есть ли способ обойти санкции, если поторопиться и исправить свои ошибки до окончательного оформления результатов проверки? В рамках выездной проверки налоговики решили разобраться, правильно ли компания начисляет земельный налог и налог на прибыль за 2007 г. И, как это чаще всего бывает, конечно же нашли массу неточностей и погрешностей, что и было отражено в соответствующем акте. Но после того как чиновники "письменно указали", где и как именно ошиблись бизнесмены, представители проверенного предприятия решили воспользоваться этой "информацией из первых рук". Они быстро составили и направили налоговикам уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль, где были учтены все указанные чиновниками недочеты, а также письмо с просьбой направить на погашение убытков прошлых лет доходы от присоединения давней кредиторской задолженности за вычетом убытков 2007 г. Ведь в силу п. 1 ст. 283 НК РФ налогоплательщики, понесшие в предыдущих налоговых периодах убытки, вправе уменьшить налоговую базу текущего налогового периода на всю "убыточную" сумму. Подобная "операция" допустима в течение десяти лет.

Заполнение декларации по НДС при экспорте

Продажа товаров на экспорт облагается НДС по ставке 0%. Но право на применение такой ставки необходимо подтвердить документами. На сбор документов дается 180 дней с даты помещения товаров под таможенные процедуры экспорта (эта дата определяется по отметке на таможенной декларации "Выпуск разрешен"). От того, в какой срок вы собрали документы - до истечения 180 календарных дней или после, зависит порядок исчисления налога. И, как следствие, порядок заполнения декларации по НДС. Для экспортеров в декларации выделили специальные разделы - разд. 4, 5 и 6. О том, в каком случае надо заполнить тот или иной раздел, мы и поговорим. Имейте в виду, что суммы входного НДС по товарам (работам, услугам), которые используются для экспортных операций, нужно учитывать отдельно от входного НДС по операциям, облагаемым НДС по другим ставкам (например, можно ввести отдельные субсчета в бухгалтерском учете или формировать специальные налоговые регистры). Порядок ведения раздельного учета Налоговым кодексом РФ не установлен, поэтому вы определяете его самостоятельно и отражаете в учетной политике.

Измененная форма декларации по налогу на прибыль организаций

ФНС России Приказом от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат передачи в электронном виде сведений с данными налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговые органы. Одновременно был издан Приказ N 172н о признании утратившей силу действовавшей формы декларации по этому налогу. Многие, вероятно, обратили внимание на то, что форма декларации утверждена Приказом ФНС России, хотя раньше подобные документы утверждало финансовое ведомство. Это объясняется тем, что названные полномочия переданы ФНС России в соответствии с новой редакцией п. 7 ст. 80 НК РФ, введенной Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ: формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России. Отличий новой формы декларации от привычной налогоплательщику довольно много, но они не существенны для большинства организаций, и связано их внесение с изменениями налогового законодательства, ставшими актуальными с 2010 г.

Сумма налога к уплате в декларации по УСН

Плательщиками упрощенной системы налогообложения могут выступать как организации, так и предприниматели. И несмотря на то, что порядок исчисления и уплаты единого налога для этих хозяйствующих субъектов идентичен, а форма декларации едина, сроки для сдачи отчетности отличаются. Организации должны будут справиться с этой задачей на месяц раньше предпринимателей, что среди прочего подчеркнули и финансисты в комментируемом Письме. Причем одна и та же форма декларации должна использоваться и 6-процентными, и 15-процентными "упрощенцами". Ввиду того что налог при УСН платится поквартально, а отчитываться за него необходимо лишь раз в год, сумма налога, подлежащая уплате по окончании, налогового периода, будет равна сумме за последний, IV квартал, года.

Пример заполнения налоговой декларации по НДС

Раздел 7. ООО "Амега" в отчетном квартале оказало услуги по перевозке грузов из Рима в Осло на сумму 6 500 000 руб., а сумма налога в части затрат, связанных с такой перевозкой, составила 100 000 руб. Стоимость реализованных услуг вписывается в графу 2 по строке 010 в сумме 6 500 000 руб., а сумма налога по приобретенным материальным ресурсам, использованным для оказания таких услуг, в размере 100 000 руб. - в графу 4 этой строки.
Раздел 1. Этот раздел составляется с учетом данных, отраженных в других разделах декларации. Он включает показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика, с указанием кода по ОКАТО и кода бюджетной классификации (КБК). Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 040. Если итогом налогового периода получится сумма налога, исчисленная к возмещению, то она вписывается в строку 050. Поэтому в строку 040 ООО "Амега" вписываем сумму: (21 755 085 + 1 860 000) - (600 000 + 1 950 000 + 5 000 000) = 16 065 085 руб.

Декларация по НДС и требования по ее заполнению

Налоговая декларация подается в срок до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Если последний день срока подачи декларации приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Декларация может быть представлена налогоплательщиком лично, или через своего представителя, или по почте, или по телекоммуникационным каналам связи (в электронном виде). Для лиц, реализующих не облагаемые НДС товары (работы, услуги) либо освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по ст. 145 НК РФ, сроки подачи декларации по НДС, в случае выставления ими счета-фактуры с указанием сумм НДС, установлены в п. 5 ст. 174 НК РФ. Данные лица обязаны подать налоговую декларацию в срок до 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом (кварталом). Для лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС, в случае выставления ими счета-фактуры с указанием сумм НДС, вопрос о сроке представления налоговой декларации является спорным.