Статьи - УСН

Применение амортизационной премии при досрочной продаже ОС упрощенцем

Как известно, упрощенцу с объектом "доходы минус расходы" придется пересчитать налог, если он продаст свое основное средство: со сроком полезного использования (СПИ) до 15 лет включительно - до истечения 3 лет с года, в котором его стоимость учтена в расходах; со СПИ свыше 15 лет - до истечения 10 лет с момента его приобретения. Для этого нужно восстановить стоимость такого ОС, ранее учтенную в расходах, и вместо нее включить в расходы амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК РФ. Понятно, что результат такого пересчета будет не в пользу упрощенца. Ведь доплатить придется не только налог за год, в котором стоимость ОС была признана расходом, но и пени. А можно ли уменьшить их сумму, применив в дополнение к амортизации амортизационную премию (то есть единовременно в месяце, следующем за месяцем ввода ОС в эксплуатацию, включить в расходы до 10% стоимости ОС, входящих в 1-ю, 2-ю и 8 - 10-ю амортизационные группы, или до 30% стоимости ОС из 3 - 7-й амортизационных групп)?

Индивидуальный предприниматель и автотранспортные услуги

Комментарий к письму Минфина России от 01.02.2011 г. № 03-11-11/23 "Индивидуальный предприниматель и автотранспортные услуги". Индивидуальные предприниматели, оказывающие автотранспортные услуги, могут выбрать одну из двух систем налогообложения: ЕНВД и УСН на основе патента. Данное правило подтвердил Минфин России. В комментарии мы постараемся разобраться, какая система налогообложения бизнесмену выгоднее. Запрос в финансовое министерство направил индивидуальный предприниматель, применяющий ЕНВД в отношении автотранспортных услуг (пп. 5 п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Бизнесмен собирается ввести дополнительную единицу пассажирского транспорта и применять УСН на основе патента (пп. 38 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Указанные подпункты Налогового кодекса РФ практически дублируют друг друга. Различий всего два: ЕНВД предназначен как для организаций, так и для индивидуальных предпринимателей, а патентная УСН - только для предпринимателей; при ЕНВД нельзя пользоваться более 20 транспортными средствами, тогда как при патентной УСН такое ограничение отсутствует.

Сумма налога к уплате в декларации по УСН

Плательщиками упрощенной системы налогообложения могут выступать как организации, так и предприниматели. И несмотря на то, что порядок исчисления и уплаты единого налога для этих хозяйствующих субъектов идентичен, а форма декларации едина, сроки для сдачи отчетности отличаются. Организации должны будут справиться с этой задачей на месяц раньше предпринимателей, что среди прочего подчеркнули и финансисты в комментируемом Письме. Причем одна и та же форма декларации должна использоваться и 6-процентными, и 15-процентными "упрощенцами". Ввиду того что налог при УСН платится поквартально, а отчитываться за него необходимо лишь раз в год, сумма налога, подлежащая уплате по окончании, налогового периода, будет равна сумме за последний, IV квартал, года.

Рездельный учет взносов при совмещении режимов

Комментарий к письму Минфина России от 17.01.2011 г. № 03-11-06/3/22 "Рездельный учет взносов при совмещении режимов". Вариантов, когда совмещаются режимы налогообложения, не так-то и много. Наиболее распространены следующие комбинации. Для организаций это совмещение уплаты ЕНВД с общим либо "упрощенным" режимом обложения. Стоит отметить, что одновременно применять "упрощенку" и общий режим налогообложения нельзя, поскольку УСН применяется не к отдельным видам бизнеса (как та же "вмененка"), а к деятельности компании в целом. Между тем это не означает, что фирме удастся избежать необходимости уплачивать помимо прочего еще и налог на прибыль. Предприятие может выступать налоговым агентом по налогу на прибыль, выплачивая от своей деятельности дивиденды учредителям-юрлицам. В таком случае налог на прибыль платится не из собственных средств компании, а удерживается из дивидендов.

Исчисление страховых взносов упрощенцами

Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, в текущем году при начислении доходов физическим лицам помимо страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПФР должны исчислять также и страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также на обязательное медицинское страхование в ФФОМС и ТФОМС. В прошлом году по указанным видам обязательного страхования был установлен тариф 0% (пп. 2 п. 2 ст. 57 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования"). Теперь же многим "упрощенцам" надлежит уплачивать страховые взносы в государственные внебюджетные фонды по общим тарифам, приведенным в п. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ.

Совмещение УСН и ЕНВД: пониженный тариф страховых взносов

В конце 2010 года в нормативные акты были внесены изменения, позволяющие некоторым упрощенцам применять пониженные тарифы страховых взносов на 2011 г. При этом, организации применяющие вмененку в их число не попали. Как же быть, если организация совмещает уплату ЕНВД и УСН по льготному виду деятельности? Может ли она применять пониженные тарифы? И как правильно рассчитать взносы, заполнить расчет РСВ-1 ПФР?

Расходы, учитываемые в целях налогообложения при применении УСН

При выборе в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину расходов, организация исчисляет налог не со всей суммы своих доходов, а только с той ее части, которая осталась после вычета из нее расходов, указанных в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Рассмотрим особенности учета расходов, влияющих на порядок исчисления единого налога.

УСН: коммунальные расходы арендаторов - упрощенцев

В наше время свое помещение для многих организаций - недоступная роскошь. Вот и прибегают они к аренде. Кроме арендной платы, арендатор, как правило, оплачивает еще и коммунальные услуги. В статье речь пойдет о том, что нужно сделать упрощенцу-арендатору (естественно, с объектом "доходы минус расходы"), чтобы учет коммунальных платежей в расходах не обернулся налоговыми проблемами.

Книга учета доходов и расходов на УСН: заверять или нет

Согласно ст. 346.24 Налогового кодекса учет доходов и расходов на УСН фирмы и предприниматели обязаны вести по специально утвержденной форме. Соответствующая Книга и Порядок ее заполнения приведены в Приказе Минфина России от 31 декабря 2008 г. N 154н. Книга учета доходов и расходов может формироваться как на бумажных носителях, так и в электронном виде.

Пониженные тарифы страховых взносов для упрощенцев: коды ОКВЭД

Вышли новые документы по применению пониженных тарифов страховых взносов для отдельных категорий "упрощенцев". Согласно внесенным изменениям в 2011 - 2012 гг. применяются пониженные тарифы страховых взносов для "упрощенцев", которые занимаются определенными видами деятельности. Рассмотрим их подробнее.