Статьи - УСН

УСН: Курсовые разницы у предпринимателя

Комментарий к письму Минфина России от 14.04.2011 г. № 03-11-11/92 "УСН: Курсовые разницы у предпринимателя". Должны ли налогоплательщики, состоящие на УСН, вести налоговый учет курсовых разниц? Минфин России не меняет своего мнения и сообщает, что курсовые разницы следует учитывать в общеустановленном порядке. Запрос в финансовое министерство направил индивидуальный предприниматель, состоящий на УСН с объектом налогообложения "доходы". Он получал на свой банковский счет доходы в иностранной валюте и интересовался, следует ли ему включать положительные курсовые разницы в состав доходов. Заметим сразу: выводы в Письме и нашем комментарии справедливы не только для предпринимателей, но и для организаций.

УСН: Пониженный тариф – льгота не для всех

Некоторые предприниматели и организации, применяющие УСН, вправе уплачивать страховые взносы за своих работников по пониженным тарифам. На период 2011 - 2012 гг. общий тариф для них составляет 26 процентов (ст. 58 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее - Закон N 212-ФЗ). Воспользоваться льготой можно при одновременном соблюдении следующих условий. Во-первых, ИП должен применять упрощенную систему налогообложения. Во-вторых, вид деятельности коммерсанта должен указываться в перечне, приведенном в пп. 8 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. В-третьих, доля доходов по данному виду деятельности должна быть не менее 70 процентов в общем объеме доходов, то есть вид деятельности является основным. Три простых условия, но на практике они вызывают вопросы. Кроме того, нюансы деятельности и особенности расчета дохода приводят к тому, что бизнесмены не могут воспользоваться льготой.

УСН, ЕНВД, общий режим налогообложения: розница или опт

В обывательском представлении оптовая и розничная торговля отличаются друг от друга в первую очередь количеством покупаемого/продаваемого товара. Но с точки зрения законодательства отличие совсем не в этом. И от того, какой торговлей занимается ваша организация, зависит, какие налоги она должна платить. Например, вы честно платите ЕНВД с розничной торговли, соблюдая все необходимые для этого условия (Подпункты 6, 7 п. 2 ст. 346.26, ст. 346.27 НК РФ). Однако розничную торговлю от оптовой отделяет тонкая грань, которую легко переступить и не заметить этого - взять и продать разок-другой партию товара организации. Если при проверке контролеры это увидят, то признают вашу сделку оптовой, что неминуемо приведет к доначислению налогов по общему режиму или УСН (Пункт 4 ст. 346.26 НК РФ). Точно так же применяющие общий режим или упрощенку могут нечаянно "попасть" на ЕНВД, потому что их деятельность стала больше похожа на розничную торговлю. Последнее встречается значительно реже, но тоже бывает.

Порядок учета расходов при применении УСН

Перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. В статье приведен анализ некоторых видов этих расходов. Расходы, учитываемые при применении УСН в соответствии с п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, должны соответствовать критериям, установленным ст. 252 НК РФ. Такими критериями являются экономическая обоснованность расходов, их документальное подтверждение, направленность на получение доходов. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Пунктом 1 ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами. Согласно п. 2 указанной статьи Закона первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации.

Переход на упрощенную систему налогообложения УСН

Переход с общего режима налогообложения на УСН осуществляется после подачи заявления в период с 1 октября по 30 ноября. Поэтому у налогоплательщиков, планирующих переход на УСН с 2012 г., есть время подготовиться к смене налогового режима, изучив соответствующую нормативную базу и решения арбитражных судов. Переход налогоплательщиков на УСН осуществляется в заявительном порядке. Организации подают заявление по ф. 26.2-1 в налоговый орган по месту своего нахождения, а индивидуальные предприниматели по месту жительства. Заявление подается в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН. В заявлении налогоплательщики сообщают о размере доходов за 9 месяцев текущего года, средней численности работников, стоимости основных средств и нематериальных активов. Есть и исключения из данного правила, предусмотренные для вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Они вправе подать заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет.

Если утрачено право на применение ЕНВД: как перейти на УСН?

Переход на упрощенную систему налогообложения хоть и носит добровольный характер, однако не может быть осуществлен ранее чем с начала следующего налогового периода. Исключение сделано лишь для вновь созданных организаций (новоиспеченных ИП) и плательщиков ЕНВД, которые посреди года утратили право на применение "вмененки". Проблема в том, что налоговики на местах прекрасно понимают: с точки зрения наполнения казны, конечно же, более выгодно "экс-вмененщика" до наступления нового года "помучить" в рамках общего режима налогообложения... В силу обязательности применения такого спецрежима, как "вмененка", нюансы перехода на УСН для плательщиков ЕНВД на первый взгляд совсем неактуальны. Однако при всей своей безальтернативности "вмененка" имеет массу ограничений по категории хозяйствующих субъектов, которые могут ее применять. Кроме того, на уплату ЕНВД те или иные виды деятельности переводятся по решению местных властей. Соответственно, их же волей "вмененка" может быть и отменена.

Налогоплательщики на УСН или ЕНВД: как подготовиться к выездной проверке

Выездная проверка в отличие от камеральной часто является "приятной" неожиданностью, ведь налоговики заранее о ней не предупреждают. Выездные проверки плательщиков, применяющих спецрежимы, имеют свои особенности. К чему нужно быть готовым бухгалтеру компании, применяющей "упрощенку" или уплачивающей единый налог на вмененный доход? Об этом читайте в нашем материале. По общему правилу выездные проверки проводятся на территории налогоплательщика. На практике часто случается так, что налогоплательщик не имеет возможности предоставить группе инспекторов помещение для проведения выездной проверки. В этом случае проверка проводится по месту нахождения налогового органа (п. 1 ст. 89 НК РФ). Основанием для этого обычно служит письменное заявление налогоплательщика. Однако и без такого заявления специалисты налогового органа могут провести проверку в помещении инспекции, выехав к налогоплательщику, например, только для проведения осмотра (ст. 92 НК РФ) или не посетив его вовсе. Это нарушает процедуру выездной проверки. Но если такое нарушение не привело к принятию налоговым органом незаконного решения по результатам проверки, то оспорить действия инспекторов по этому основанию вряд ли получится.

КБК для уплаты упрощенного налога

Комментарий к Письму Минфина России от 24 мая 2011 г. N 03-02-08/60. Предприниматель применяет УСН. О смене КБК для уплаты единого налога узнал лишь в феврале 2011 г. Какие КБК следует указывать при перечислении авансовых платежей в 2011 г. и налога за 2010 г.? Как быть, если КБК был указан неверно? Новые Указания о порядке применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации были утверждены Минфином России непосредственно в канун Нового года Приказом от 28 декабря 2010 г. N 190н. Причем на сайте ведомства этот документ был опубликован с пометкой, что он не подлежит применению до регистрации в Минюсте, хотя сам Приказ и предусматривает, что он вступил в силу с 1 января 2011 г. Но, как оказалось, в регистрации данный нормативный акт вовсе не нуждается.

Книги учета доходов и расходов при традиционной упрощенке и УСН на основе патента

Комментарий к Письму ФНС России от 17 мая 2011 г. N АС-3-3/1754. Для налогоплательщиков, применяющих традиционную "упрощенку" и УСН на основе патента, утверждены разные Книги учета доходов и расходов. Можно ли при совмещении спецрежимов ограничиться ведением лишь одной из них? Такой спецрежим, как упрощенная система налогообложения на основе патента, применяется лишь к конкретным видам предпринимательской деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса. Иными словами, аналогично "вмененке", его применение возможно наряду с иными режимами налогообложения: общей системой налогообложения, уплатой ЕНВД и, собственно, традиционной УСН. В частности, подтвердили это и столичные налоговики в Письме от 17 февраля 2010 г. N 20-14/4/016556@.

ЕНВД и упрощенная система на основе патента

ЕНВД, а также упрощенная система на основе патента устанавливаются законами субъектов. Если в регионе действуют оба этих режима, коммерсанту предстоит сделать выбор, оценив особенности предстоящей работы, взвесив "за" и "против" каждого из режимов. "Вмененка" является обязательным режимом. Когда деятельность подпадает под ЕНВД, бизнесмен обязан перейти на спецрежим. Единственная возможность избежать "вмененки" - приобретение "упрощенного" патента. Если патент не приобретается, бизнесмен автоматически становится "вмененщиком". УСН на основе патента - режим необязательный. Если в регионе действует закон о возможности применять УСН на основе патента, бизнесмен не обязан переходить на патент, он вправе выбрать иной режим (обычная УСН, общий режим). Конечно, выбор возможен, когда ЕНВД в регионе не установлен. Выбрав патент, коммерсант сможет потом перейти на обычную УСН или общий режим, но только после того, как истечет период, на который выдан патент. А вот отказаться от ЕНВД нельзя. Перестать платить ЕНВД можно только в случае нарушения требований, установленных для спецрежима.