Статьи - НДС

"Белорусский" НДС

В связи с отсутствием таможенного оформления принципы взимания косвенных налогов (НДС и акцизов) при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг налогоплательщики Российской Федерации и плательщики налогов, сборов и пошлин Республики Беларусь регулируют Соглашением от 15 сентября 2004 г. между правительствами двух стран (далее - Соглашение).

Порядок возмещения НДС

Если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии со ст. 176 НК РФ (п. 1 ст. 176 НК РФ). Статьей 176 НК РФ установлены сроки принятия решения о возмещении (зачете, возврате) или об отказе в возмещении.

Восстановление НДС

Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов - в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с данным подпунктом, не включаются в стоимость имущества, нематериальных активов и имущественных прав и подлежат налоговому вычету у принимающей организации в порядке, установленном гл. 21 НК РФ.

Раздельный учет НДС: отнесение НДС на затраты по производству и реализации

Согласно п. 1 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, не включаются в расходы при расчете налога на прибыль, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Налоговые споры по НДС в составе коммунальных платежей

Продолжаются споры по вопросу учета НДС арендатором по возмещаемым арендодателю коммунальным платежам, услугам связи и другим расходам дополнительно к арендной плате. В 2006 г. Минфин России Письмом от 03.03.2006 N 03-04-15/52 разъяснил, что по договорам, согласно которым в стоимость услуг по аренде помещения оплата электроэнергии не включается, счета-фактуры по электроэнергии, потребленной арендатором, арендодателем не выставляются.

Вычеты НДС по расходам будущих периодов и сверхнормативным расходам

НДС по товарам, работам, услугам, принимаемым в целях налогообложения прибыли в пределах установленных гл. 25 НК РФ нормативов, в части сверхнормативных расходов к вычету не принимается и в расходах по налогу на прибыль не учитывается. Однако норматив расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, в течение года изменяется (увеличивается в связи с ростом базы для расчета нормативов).

Вычеты НДС на основании счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ и по исправленным счетам-фактурам

Применение налоговых вычетов в случае исправления в счете-фактуре ошибок (нарушений) и, соответственно, регистрация в книге покупок указанных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производятся в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.

НДС при расчетах неденежными средствами

В 2010 г. продолжается переходный период при погашении кредиторской задолженности, возникшей до января 2009 г., неденежными средствами. В силу п. 4 ст. 168 и п. 2 ст. 172 НК РФ в их системной связи и в редакции, действовавшей на дату принятия обществом к учету оборудования, при использовании налогоплательщиком собственного имущества в расчетах за приобретаемые им товары (работы, услуги) вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком, которые исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества (с учетом его переоценок и амортизации), переданного в счет их оплаты.

Вычеты НДС при строительстве (приобретении) объектов недвижимости

ФНС России Письмом от 28.11.2008 N ШС-6-3/862@ разъяснила порядок применения с 1 января 2006 г. вычетов по НДС при строительстве объектов недвижимости, а также при приобретении основных средств в случае, если при вводе этих объектов в эксплуатацию они используются одновременно как в облагаемых налогом, так и в не подлежащих налогообложению операциях.

Вычет НДС у покупателя, осуществившего предоплату

Порядок бухгалтерского учета НДС с перечисленной предоплаты, который с 2009 г. покупатель может предъявить к вычету, не установлен. Не целесообразно применять тот порядок, который используется продавцами, но "в зеркальном отражении", то есть без счета 19, на котором отражается НДС по принятым к учету товарам (работам, услугам).