Статьи - НДС

Переход на УСН: как правильно восстановить НДС по недвижимости

Если вы применяете общий режим налогообложения, но хотите снизить свою налоговую нагрузку, сейчас самое время задуматься о переходе со следующего года на упрощенку. Ведь для подачи заявления об этом есть только 2 месяца в году - октябрь и ноябрь. Но прежде чем бросаться заполнять это заявление, вспомните вот о чем. При переходе с общего режима на УСН вы должны будете восстановить НДС, ранее принятый к вычету по основным средствам, в том числе и по объектам недвижимости, которые будут использоваться уже на УСН, то есть в операциях, не облагаемых НДС. По ним налог должен быть восстановлен пропорционально их бухгалтерской остаточной стоимости (без учета переоценки). По общему правилу восстановить НДС нужно в квартале, предшествующем году перехода на упрощенку. То есть если УСН вы планируете применять с января 2012 г., то восстановить НДС надо в IV квартале 2011 г.

Расходы на горюче-смазочные материалы: учет в целях налогообложения

В статье разберем, как расходование ГСМ учитывается в целях налогообложения. С точки зрения бухгалтера, идеальна ситуация, когда работник предприятия, приобретая горюче-смазочные материалы за наличный расчет, получает на АЗС счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае налог можно принять к вычету при условии выполнения других требований налогового законодательства, а именно: горюче-смазочные материалы приобретены для производственных целей, получены и оприходованы.
Однако такая идеальная ситуация на практике - редкость. Гораздо чаще работник, купив топливо на АЗС, получает лишь кассовый чек с выделенной суммой НДС. Минфин России разъяснил, что в этом случае требование о выставлении счетов-фактур, установленное п. 7 ст. 168 НК РФ, считается выполненным, и НДС в этом случае можно относить на вычет при расчетах с бюджетом (Письмо от 28.04.2010 N 03-11-11/123 и др.).

Освобождение от НДС при гарантийном ремонте

Большинство производственных и торговых организаций предоставляют покупателям гарантию на продаваемые товары. Учет расходов на гарантийный ремонт для целей налогообложения прибыли проблем не вызывает. Их можно учесть как прочие расходы, связанные с производством и реализацией (Подпункт 9 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что касается НДС, то гарантийный ремонт и обслуживание, оказываемые в период гарантийного срока эксплуатации товаров без взимания дополнительной платы, НДС не облагаются (Подпункт 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Но применение освобождения от НДС связано со сложностями и спорами с налоговиками. Поэтому рассмотрим подробнее, кто и как может его применять.

Чем опасен ошибочно выделенный в платежке НДС спецрежимнику

Бывает, что неплательщику НДС приходят от покупателя деньги, а в платежке по ошибке выделен этот налог. При этом причитающуюся с него сумму покупатель не изменил, а просто расчетным путем определил НДС и указал его величину в поле "Назначение платежа" либо же просто написал: "В том числе НДС 18%". Эта ситуация вам знакома? Тогда наша статья - для вас. Платить такой НДС вы не обязаны, поскольку счет-фактуру с выделенной суммой НДС покупателю не выставляли. Однако успокаиваться и рассчитывать на то, что вы легко все объясните налоговикам, когда они придут к вам с выездной проверкой, не стоит. Все дело в том, что в инспекции, скорее всего, увидят платеж с НДС намного раньше. И хорошо, если инспектор начнет с того, что потребует у вас пояснений. Но, как показывает практика, он может поступить и иначе, доставив вам немало неприятностей.

Вернули покупателю аванс зачетом – лишились права на вычет авансового НДС

Минфин указал, что нельзя принимать к вычету авансовый НДС по расторгнутому договору, если аванс не возвращен контрагенту деньгами, а зачтен в счет погашения его долга. Эти разъяснения финансистов касались лизингодателя, который хотел вычесть НДС с аванса после зачета его суммы в счет погашения задолженности лизингополучателя по уплате санкций и возмещению убытков, связанных с расторжением договора. В качестве аргумента Минфин привел положения НК РФ, которые действительно связывают возможность вычета НДС с аванса при расторжении договора (изменении его условий) именно с возвратом предоплаты (Пункт 5 ст. 171 НК РФ). Но еще год назад сам же Минфин, ссылаясь на ГК РФ, разъяснял, что возвратить аванс можно не только деньгами, но и "зачетом".

Возмещение НДС: поставщик ликвидирован или не представляет данные при встречных проверках

В предпринимательской среде нередко происходит так, что поставщик налогоплательщика ликвидирован или по неизвестным причинам не представляет данные при встречных проверках. Тогда, как правило, инспекторы отказываются возмещать НДС, обвиняя бухгалтеров в желании получить необоснованную налоговую выгоду. Правомерны ли подобные претензии и есть ли шансы доказать свою невиновность? Чтобы ответить на поставленные выше вопросы, необходимо рассмотреть саму суть уплаты НДС и суть применения вычета. "Добавленный" налог - это форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере его реализации. НДС является косвенным налогом, то есть налогом, устанавливаемым в виде надбавки к цене или тарифу. При расчете сумма налога определяется как разница между суммой налога, исчисленной по установленной ставке с налоговой базы, и суммой налоговых вычетов.

Методика формирования налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)

При исчислении налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость (НДС) большое значение для налогоплательщиков имеет правильность определения налоговых вычетов, так как помимо общих условий их применения налоговое законодательство выделяет ряд особенностей, которые необходимо учитывать во избежание нежелательных последствий - ответственности за неуплату (неполную уплату) сумм налога в бюджет. В случае если в соответствии с гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ расходы принимаются для целей налогообложения по нормативам, суммы НДС по таким расходам подлежат вычету в размере, соответствующем указанным нормам. Таким образом, суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций, включаются в налоговые вычеты. При этом налогоплательщик должен выполнять следующее правило: командировочные и представительские расходы должны быть связаны с производственной деятельностью организации.

Авансы в посреднических договорах

В арсенале "налоговых схемотехников" присутствует способ, с помощью которого можно отложить уплату НДС по полученным авансам до момента отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг). Суть данного способа заключается в следующем: принципал (комитент) заключает посреднический договор с агентом (комиссионером) о реализации товаров (работ, услуг), в котором предусмотрено заключение посредником договоров и получение авансов от покупателей (заказчиков). Если бы эти авансы получил сам принципал (комитент), то в момент их получения он обязан был бы исчислить НДС (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А если авансы получает посредник, то он исчисляет НДС либо только со своего посреднического вознаграждения (ст. 156 НК РФ), либо вообще не исчисляет (ст. 145 НК РФ или гл. 26.2 НК РФ). Комитент (принципал) же может исчислить НДС только тогда, когда получит информацию от посредника - на этом и построена схема, позволяющая отложить уплату НДС до желаемого момента (но не позднее даты отгрузки - пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Порядок принудительного взыскания с налоговых органов излишне уплаченной суммы НДС

Процедура возврата из бюджета излишне уплаченной суммы налога, включая проведение камеральной налоговой проверки, оспаривание незаконных решений налоговых органов в вышестоящих налоговых органах и в суде, описывалась ранее. Однако даже вынесенное в пользу налогоплательщика решение, вступившее в законную силу, налоговые органы зачастую не спешат исполнять. Сложность взыскания причитающихся налогоплательщику сумм с налоговых органов заключается в особенном статусе должника, в связи с чем необходимо соблюдение определенного порядка исполнения данных судебных актов. Об этом и пойдет речь в настоящей статье. Налогоплательщик с целью взыскания с налогового органа излишне уплаченной суммы НДС на основании вступившего в законную силу решения получает исполнительный лист. В случае, когда налогоплательщику известно, что у налогового органа открыты счета в ЦБ РФ или иных кредитных учреждениях, исполнительный лист можно предъявлять в ССП или соответствующий банк (кредитную организацию).

Неденежные авансы: начисление и вычет НДС

Когда в Налоговом кодексе идет речь об авансе, используется словосочетание "сумма оплаты". Из этого можно сделать вывод, что авансы - это все-таки только деньги. Потому что применительно к имуществу используется термин не "сумма", а "стоимость". А значит, продавцу начислять НДС с неденежных авансов не надо. Но подобное буквальное толкование отвергается контролирующими органами. Они настаивают на том, что и с предоплаты в неденежной форме необходимо исчислить НДС. Теперь о другой стороне сделки - о покупателе. Казалось бы, если налоговики настаивают на том, что имущество - тоже аванс, значит, НДС с неденежного аванса покупатель может принять к вычету. Однако все не так просто, как хотелось бы.