Практика показывает, что налоговые агенты по НДФЛ часто сталкиваются с массой проблем при представлении сведений о доходах, выплаченных физическим лицам. Причина - разночтения в порядке заполнения отчетности, в сроках подачи этих сведений, а также в том, кем они представляются при наличии обособленных подразделений. О порядке представления отчетности в части выплаченных доходов физическим лицам и пойдет речь в настоящем материале. Вначале напомним, что порядку исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц посвящена гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации. Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо (плательщик НДФЛ) получило доход. С этого дохода налоговые агенты по НДФЛ обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика сумму налога и перечислить ее в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства.
Налоговый учет в обособленных подразделениях
Рассматривается комплексный налоговый учет в обособленных подразделениях с учетом всех применяемых налоговых режимов. Освещены вопросы исчисления и уплаты филиалами налога на прибыль, налога на имущество, транспортного налога, НДС и применения спецрежимов, а так же уплата страховых взносов.
Предположим, организация осуществляет розничную торговлю и расположена в Москве, где в отношении этого вида деятельности ЕНВД не введен, поэтому компания применяет общую систему налогообложения. Руководство компании приняло решение о расширении торговой сети. До открытия магазина организация заплатила арендную плату за арендованное под магазин помещение, осуществила ремонт арендованных площадей, понесла эксплуатационные расходы по содержанию помещения нового магазина и произвела другие расходы, связанные с подготовкой открытия филиала. Можно ли учесть такие расходы при расчете налога на прибыль или же они относятся к "вмененной" деятельности? В какой момент компания должна поставить на налоговый учет подразделение?
Организация с обособленными подразделениями: обязанности налогового агента по НДФЛ
Одна из обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, которыми являются российские организации, - правильное исчисление и удержание из доходов налогоплательщиков (полученных в результате трудовых или гражданско-правовых отношений с российской организацией) этого налога и своевременное перечисление его в бюджетную систему страны (ст. 226 НК РФ). Помимо этого, ст. 230 НК РФ на налоговых агентов возложены также обязанности по ведению учета доходов (по форме 1-НДФЛ), выплачиваемых физическим лицам, и представлению сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган. В статье мы рассмотрим, как эти обязанности должны выполнять российские организации, имеющие обособленные подразделения. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.
Организация состоит на учете в одной из ИФНС города, разделенного на районы, и у каждого района свой код ОКАТО (как, например, в Москве или Санкт-Петербурге). В этом же городе она открыла обособленное подразделение (ОП). Оно было поставлено на учет в другой ИФНС этого же города, не в той, в которой зарегистрирована сама организация. При этом коды ОКАТО территорий, где находятся организация и ОП, разные.
Несколько обособленных подразделений в одном регионе: можно ли платить НДФЛ одной платежкой
Если у организации есть обособленное подразделение (ОП), то НДФЛ за тех, кто в нем работает, должен быть уплачен по месту нахождения этого ОП (Пункт 7 ст. 226 НК РФ). То есть нужно оформить отдельную платежку. Если же ОП несколько, но все они находятся на территории одного муниципального образования, то хотелось бы платить НДФЛ одной платежкой за всех работников этих ОП. Когда такое возможно?
Ответ