Налоговая ответственность

Упрощение взыскания с граждан обязательных платежей

Налоги, штрафы и иные обязательные платежи будут взыскиваться с граждан в упрощенном порядке (если требования заявителя будут носить бесспорный характер). Такие дела будут подсудны мировым судьям.

Новые ограничения для возбуждения налоговых уголовных дел

Президент РФ предлагает ввести дополнительный фильтр для возбуждения уголовных дел по налоговым статьям УК РФ (ст. ст. 198 - 199.2). В частности, такие дела можно будет заводить только по тем материалам налоговиков, которые отправлены ими на дальнейшее рассмотрение в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Вместе с тем в прессе уже появились комментарии в духе "нет проверки и решения налоговиков - нет и дела". Но это совсем не так. Поправками не затрагиваются другие поводы для возбуждения уголовного дела - заявление о преступлении, явка с повинной, сообщение о преступлении, полученное из иных источников, постановление прокурора.

Уголовная ответственность "учредителей" и хозяев фирм-"однодневок"

Создание фирмы-"однодневки" и участие в ней в целях совершения экономических преступлений будет караться штрафом в размере от 500 тыс. до 1 млн руб. (дохода осужденного за период до 3 лет) либо лишением свободы на срок до 5 лет. Также лишение свободы (но уже на срок до 3 лет) предусматривается за приобретение паспорта для создания такой фирмы. А тем, кто предоставит свой паспорт или выдаст доверенность для этих целей, будет грозить штраф (100 - 300 тыс. руб.) либо обязательные или исправительные работы.

Презумпция добросовестности налогоплательщиков при оценке налоговых последствий сделки

Важнейшей презумпцией налогового законодательства является презумпция добросовестности налогоплательщика. Необходимо отметить, что само понятие "добросовестность налогоплательщика" в налоговом законодательстве не закреплено. Данная оценочная категория в полной мере является результатом судебного правотворчества.

Понятие налоговой санкции и условия для привлечения к налоговой ответственности

Размеры штрафа определяются НК РФ в твердой сумме либо в процентах от определенной величины (например, в п. 1 ст. 122 НК РФ указано, что штраф составляет 20% от неуплаченной суммы налога (сбора)). Следует отметить, что размер штрафа в процентах может иметь как нижнюю границу (согласно п. 2 ст. 116 НК РФ штраф составляет 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб.), так и верхнюю (например, в ст. 133 НК РФ указано, что штраф составляет 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки). Таким образом, налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ. Привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения установлены ст. 108 НК РФ.

Взыскание налогов в принудительном порядке

Если налогоплательщик не уплатил налог в установленный срок, то налоговый орган взыскивает с него сумму налога в принудительном порядке. Для этого налоговики направляют в банк, где открыт расчетный счет налогоплательщика, поручение на списание и перечисление в бюджет денежных средств налогоплательщика.

Несвоевременно поданная налоговая декларация: штрафные санкции

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию, однако не все и не всегда делают это своевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций. Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях. Штрафные санкции за несвоевременную подачу деклараций установлены в ст. 119 НК РФ. Непредставление в установленный срок декларации в налоговый орган влечет штраф в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 100 руб. Если налогоплательщик не представил декларацию в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного срока, с него может быть взыскан штраф в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

Ответственность, совпадает с ответственностью, предусмотренной законодательством о налогах и сборах за аналогичное правонарушение. Если сумма взносов, подлежащая уплате на основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам, равная нулю, является заниженной, то плательщик должен быть привлечен к ответственности - сумма штрафа и пени считаются от фактической суммы взносов, которые должны быть правильно исчислены и уплачены плательщиком в бюджет.

Доверенность на представление интересов организации в налоговых органах РФ и совершение всех необходимых для этого действий

Общество с ограниченной ответственностью "Организация", ИНН XXXXXXXXXX, КПП XXXXXXXXX, ОГРН XXXXXXXXXXXXXX, в лице директора Стасова Николая Васильевича, действующего на основании Устава, уполномочивает Шилову Светлану Михайловну (паспорт XX XX N XXXXXX, выданный УВД XXX по г. XXXXXX XX.XX.XXXX, код подразделения XXX-XXX) представлять интересы Общества с ограниченной ответственностью "Организация" в налоговых органах РФ и совершать все необходимые для этого действия...

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов

Налоговым кодексом обязанность налоговиков по выдаче налогоплательщику непосредственно справки об уплате налогов, сборов, пеней и штрафов не установлена. Но пп. 10 п. 1 ст. 32 Кодекса предусмотрено, что по его запросу инспекторами должна быть представлена справка о состоянии его расчетов с бюджетом. Кроме того, в НК закреплено право хозяйствующего субъекта получать в инспекции по месту учета бесплатную информацию в том числе о своих правах и обязанностях; закреплена в Кодексе и корреспондирующая с ним обязанность налоговиков такую информацию предоставлять. В результате Приказом ФНС России от 23 мая 2005 г. N ММ-3-19/206@ в дополнение к формам по сверке и состоянию расчетов с бюджетом была утверждена также справка об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, а также Методические указания по ее заполнению.

Заявление в налоговый орган о возврате излишне перечисленной суммы НДФЛ для возврата налогоплательщику

Просим перечислить на расчетный счет общества с ограниченной ответственностью "Светофор" сумму в размере 12 240 руб. (Двенадцать тысяч двести сорок рублей 00 копеек) для осуществления возврата Д.У. Майорову. Суммы НДФЛ, подлежащей перечислению в бюджет в течение трех месяцев, для осуществления возврата недостаточно.