Налог на имущество

Изменения в имущественных налогах: транспортный, земельный, налог на имущество

Комментарий к Федеральному закону от 29.11.2012 N 202-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". Комментируемый Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ хотя и не такой большой по объему, как это обычно бывает, когда в НК РФ вносятся поправки и изменения, и посвящен не таким глобальным налогам, как налог на прибыль или НДС, но не обратить на него внимание все же нельзя. Он действительно с 1 января 2013 г. вносит в жизнь многих налогоплательщиков довольно важные изменения. Они затрагивают два региональных налога - транспортный и налог на имущество организаций, а также местный налог - земельный.

Новый порядок уплаты налога на имущество организаций

Федеральный закон от 29.11.2012 N 202-ФЗ, который вступил в силу с 1 января 2013 г., существенно изменяет порядок уплаты налога на имущество организаций. Рассмотрим все по порядку. Так, от налога освобождается движимое имущество, принятое с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Недвижимость независимо от даты признания актива, а также движимое имущество, принятое на баланс в качестве основного средства до 1 января 2013 г., продолжает оставаться облагаемым объектом с учетом особенностей и льгот, установленных гл. 30 НК РФ.

К 2018 году налог на недвижимость будет введен во всех субъектах РФ

На сайте Минфина появился проект главы 32 Налогового кодекса РФ «Налог на недвижимое имущество». Новый налог придется перечислять гражданам, в собственности которых находятся жилые и нежилые помещения, земельные участки или объекты незавершенного строительства.

Налог на имущество при приобретении (продаже) имущества, взносе в уставный капитал

При продаже недвижимого имущества, по мнению Минфина, списать имущество с баланса можно только после регистрации перехода права собственности к покупателю. Поэтому, пока право собственности не перешло к покупателю, продавец должен уплачивать налог на имущество (Письма от 10.06.2009 N 03-05-05-01/32, от 26.12.2008 N 03-05-05-01/75 и др.). Соответственно, у покупателя обязанность уплаты налога на имущество также возникает не с даты подписания сторонами акта приема-передачи объекта, а с момента госрегистрации права.

Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество

Зачастую налог на имущество бухгалтеры рассчитывают, как говорится, на автомате. Порядок его исчисления не менялся уже несколько лет, и большинство подводных камней уже известны. Да и налоговую базу нужно определять по данным бухгалтерского учета, что, несомненно, упрощает задачу. Но если 31 декабря или 1-го числа какого-либо месяца ваша организация приняла к учету или же списала с учета ОС, у бухгалтеров нередко возникает вопрос, следует ли, рассчитывая налог, учитывать остаточную стоимость такого актива на дату прибытия-убытия. Давайте разберемся. Как вы помните, при расчете налоговой базы - среднегодовой (средней) стоимости ОС - берется остаточная стоимость ОС по данным бухучета (то есть разница между сальдо по счетам 01 "Основные средства" и 02 "Амортизация основных средств") на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и на 31 декабря.

Отчетность по налогу на имущество 2014

Как следует из Порядка заполнения декларации, строки 140 и 270 не совпадают. В первой надо взять стоимость только облагаемого имущества. А в строке 270 остаточную стоимость движимых и недвижимых объектов, облагаемых налогом на имущество организаций. А также стоимость движимого имущества, которое принято на учет после 1 января 2013 года, то есть не облагаемое налогом. По строке 270 не надо учитывать только объекты, которые перечислены в подпунктах 1–7 пункта 4 статьи 374 Налогового кодекса РФ.

Пересчет налогов, уплачиваемых физическими лицами

Граждане - плательщики транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц уплачивают указанные налоги на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми инспекциями. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налог на имущество организаций: расчет налога и заполнение декларации

До 2014 г. налоговая база по налогу на имущество по всем основным средствам, подлежащим налогообложению, определялась как их среднегодовая стоимость. Для расчета среднегодовой стоимости используется остаточная стоимость основных средств на основании данных бухгалтерского учета организации. Начиная с 2014 г. налоговая база по отдельным объектам недвижимости определяется в особом порядке, установленном ст. 378.2, которой дополнена гл. 30 НК РФ. Сказанное касается: административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, предназначенных для офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо фактически используемых в этих целях.

Заполняем расчет по налогу на имущество за квартал

С 2014 года раздел 3 должны заполнять те компании, которые считают налог исходя из кадастровой стоимости. В частности, речь идет об организациях, которые являются собственниками административно-деловых и торговых центров (комплексов), а также помещений в них. Региональные законы, которые вводят такой порядок, уже действуют в Москве и Подмосковье. Проще всего узнать кадастровую стоимость объекта недвижимости в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на сайте Росреестра.

Декларация по налогу на имущество за год

Форма декларации по налогу на имущество, равно как и Порядок ее заполнения, приведены в Приказе ФНС России от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895. Однако, прежде чем приступить к ее заполнению, напомним, кто является плательщиком этого налога, что является объектом налогообложения, а также в каких случаях организации не должны отчитываться по этому налогу.

Авансовый расчет по налогу на имущество организаций: расчет налога, пример заполнения

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам. Поэтому при решении вопросов о порядке исчисления и уплаты данного налога следует руководствоваться не только нормами Налогового кодекса, но и положениями соответствующих законов республик, краев, областей, автономных округов, автономных областей или городов федерального значения. При этом именно законодательным (представительным) органам субъектов РФ предоставлено право решать, будет налоговый период включать отчетные периоды или нет. Соответственно, если региональные власти решат "сократить" отчетные периоды, то уплачивать налог на имущество и представлять отчетность по нему нужно будет только раз в год.