Налог на имущество при переводе ОС в товар

В справочно-правовых системах нам удалось найти пару судебных актов с любопытными выводами, опишем их кратко.

Постановление ФАС ЦО от 04.07.2008 N А48-3994/07-14: в рамках процедуры банкротства в соответствии с приказом конкурсного управляющего создана комиссия по проверке целесообразности использования имущества общества в качестве ОС. По результатам проверки комиссией составлены акты проверки ОС.

Согласно вышеуказанным актам объекты ОС не используются продолжительное время (свыше 1,5 лет), имеют сильный физический износ и подлежат списанию, что, собственно, и произошло на основании приказа конкурсного управляющего. Объекты ОС списаны со счета 01 и учтены на счете 41 "Товары". По мнению арбитров, действия предприятия правомерны, налог на имущество начислять не следует.

Постановление ФАС ПО от 27.01.2009 N А65-9168/2008: в соответствии с аудиторским заключением по финансовой (бухгалтерской) отчетности (далее - заключение) в составе строки 120 "Основные средства" бухгалтерского баланса у общества числятся объекты на сумму 30 702 тыс. руб., не отвечающие критериям ОС (постоянно не используемые для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг либо управленческих нужд), в связи с чем обществу предложено исключить их из состава ОС и учитывать либо как товары для перепродажи (на счете 41 "Товары"), либо как прочие внеоборотные активы (на отдельном субсчете счета 08).

На основании заключения в соответствии с приказом директора ОАО в связи с отсутствием производства и объема работ, а также отсутствием необходимости дальнейшего использования объектов основных средств в производстве продукции, для выполнения работ, оказания услуг и для управленческих нужд осуществлен перевод (списание) ОС. Объекты ОС остаточной стоимостью 29 996 883,17 руб. списаны со счета 01 и учтены на счете 41.

Коллегия нашла правильным вывод суда первой инстанции о том, что выбытие ОС и последующее их списание со счета 01 осуществлены обществом правомерно.

Поскольку по состоянию на 01.01.2007 у общества отсутствовали ОС остаточной стоимостью 29 996 883,17 руб., доначисление налоговым органом налога на имущество, начисление соответствующих сумм пеней и привлечение к налоговой ответственности за неуплату спорной суммы налога правильно признаны неправомерными.

Подведем под данные судебные акты теоретическую базу. В силу п. 76 Методических указаний по учету ОС выбытие объекта ОС признается в бухгалтерском учете организации на дату единовременного прекращения действия условий принятия их к бухгалтерскому учету. Согласитесь, есть над чем задуматься, а уж применять этот способ налоговой оптимизации или нет - дело ваше.

Налог на имущество