УСН

Уменьшение суммы единого налога на все виды страховых взносов при УСН

Контролирующие органы придерживались позиции, что несоответствие налоговой декларации Налоговому кодексу не имеет значения и в строке 280 надо указывать сумму страховых взносов с учетом изменения, внесенного в абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ. Это отражено в Письме ФНС России от 03.03.2011 N КЕ-4-3/3396@, на которое представители налоговиков сослались в суде. Минфин России сослался на то, что готовится внесение изменений в налоговую декларацию по УСН, имея в виду Приказ от 20.04.2011 N 48н.

Заявление о переходе на упрощенку

Порядок перехода на УСН, установленный Налоговым кодексом, предусматривает, что фирмы и предприниматели, претендующие на блага данного спецрежима, обязаны заявить о своем намерении применять его в ИФНС по месту учета. С началом октября пошел отсчет двухмесячного срока, отведенного на подачу в инспекцию заявления о переходе с 1 января 2012 г. на упрощенную систему налогообложения. Может, конечно, оно и носит лишь уведомительный характер, но...

УСН и ОСНО несовместимы

Одновременное применение упрощенной и общей систем налогообложения невозможно (Пункты 1, 3 ст. 346.11 НК РФ). По мнению суда, то, что налоговая инспекция принимала у упрощенца "общережимные" налоговые декларации и предоставляла ему вычеты по НДС, говорит не о его праве совмещать УСН и ОСНО, а лишь о ненадлежащем исполнении инспекторами своих должностных обязанностей.

Ошибки, допускаемые налогоплательщиками на УСН

Существуют несколько специальных налоговых режимов (система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, система налогообложения при выполнении соглашения о разделе продукции, упрощенная система налогообложения). Данная статья посвящена ошибкам, которые налогоплательщики совершают при осуществлении налогообложения по УСН.

Переход на упрощенку: расходы и восстановление НДС

Как и для формирования доходов, для признания расходов в связи с переходом на УСН в ст. 346.25 НК РФ есть специальные правила. Подчеркнем, что касаются они лишь организаций, до перехода на УСН определявших доходы и расходы для целей налогообложения прибыли методом начисления. Для индивидуальных предпринимателей, а также организаций, применявших кассовый метод, никаких особенностей не предусмотрено. Это значит, что некоторые расходы, фактически осуществленные, могут быть не учтены в налоговой базе (например, к расходам не относится стоимость материалов, оплаченных ИП до перехода на УСН, использованных в производстве продукции, которая будет реализована после перехода на УСН). Очевидно, что все правила учета расходов актуальны только для организаций, которые выбрали объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

Доходы при упрощенной системе налогообложения

Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе. Доходы признаются кассовым методом (п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в Книге учета доходов и расходов.

Вопросы применения УСН участниками долевой собственности

Участники долевой собственности, приобретенной в рамках договора об инвестиционной деятельности, не являющегося договором простого товарищества, осуществляющие предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду собственности, вправе применять УСН.

Предприниматели на УСНО

Ни для кого не секрет, что многие предприниматели применяют упрощенную систему налогообложения, или, как ее еще называют, УСНО. Эта система, как и все налоговое законодательство, постоянно корректируется, плюс к тому с завидным постоянством выходят письма чиновников, разрешаются арбитражные дела. Понятно, что предпринимателю не просто сориентироваться в этом бесконечном потоке информации, вовремя отследить полезную судебную практику. Сегодня мы осветим лишь несколько моментов, которые так или иначе соприкасаются с мнением сотрудников контролирующих органов, однако начать следует с общих норм.

Налоговая декларация по УСН: состав, уплата налога, пример заполнения

Новая форма декларации увеличилась в объеме. Старая форма состояла из титульного листа и двух разделов. В новой форме пять разделов. Увеличение количества разделов не сказалось на объеме представляемой отчетности. Упрощенцы с объектом налогообложения "доходы" заполняют титульный лист, разд. 1.1 и 2.1, а с объектом "доходы минус расходы" - титульный лист, разд. 1.2 и 2.2. Раздел 3 заполняется только при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в п. п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ.

УСН: Учетная политика организации на упрощенке

Организации, зарегистрированные в текущем году и пожелавшие с начала своей предпринимательской деятельности использовать упрощенную систему налогообложения, как и все остальные организации, уже применяющие этот специальный налоговый режим, в соответствии со ст. 2 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" обязаны вести бухгалтерский учет в полном объеме. До вступления же в силу Закона N 402-ФЗ организации на упрощенке обязаны были вести бухгалтерский учет только основных средств и нематериальных активов. Причина такого исключения заключалась в том, что согласно ст. 346.12 НК РФ не вправе были применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых, в частности, остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 000 000 руб. Если до 1 января текущего года "упрощенцы" еще задавали вопрос о необходимости составления учетной политики, то теперь все сомнения на этот счет отпали.

Упрощенка: формы документов для применения УСН

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание с 2013 г. применять "упрощенку", должны были уведомить об этом налоговый орган не позднее 09.01.2013. Данный вывод следует из п. 1 ст. 346.13, п. 7 ст. 6.1 НК РФ и ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации". Если же говорить о вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателях, то им на уведомление о переходе на УСН теперь отводится 30 календарных дней с даты постановки их на учет. В этом случае предприниматель вправе применять "упрощенку" с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. Рекомендуемая форма N 26.2-1 "Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения" приведена в Приложении N 1 к Приказу N ММВ-7-3/829@.