Налогообложение ценных бумаг

При ликвидации ООО его участники платят налог с рыночной стоимости имущества

Доходом участника-физлица, который подлежит обложению НДФЛ, в этом случае будет именно рыночная стоимость имущества - на этом настаивает Минфин. Он рассматривает это как доход в натуральной форме. А при получении таких доходов базой НДФЛ является стоимость имущества, рассчитанная исходя из цен, определяемых по правилам ст. 40 НК РФ, то есть рыночных (Пункт 1 ст. 211 НК РФ). Кстати, и налоговики тоже теперь так думают (Письмо ФНС России от 27.01.2010 N 3-5-04/70@).

Начисляем НДС на вексельный процент (дисконт)

У векселедержателя может появиться мысль предъявить НДС, исчисленный с полученного дисконта, покупателю. Однако так делать нельзя. При увеличении налоговой базы на сумму процента или дисконта по векселям счета-фактуры покупателю не выставляются. Векселедержатель должен их составить в единственном экземпляре и зарегистрировать в книге продаж. При расчете налога на прибыль уменьшить полученный дисконт на исчисленный с него НДС не получится. Так как доходы можно уменьшить только на предъявленные покупателю суммы налога. В то же время этот НДС можно попытаться учесть в расходах как налог, уплаченный в соответствии с законодательством.

Налоговый учет операций с ценными бумагами

У налогоплательщиков периодически возникают вопросы о формировании первоначальной стоимости ценных бумаг при покупке в иностранной валюте, а также вопросы о сделках с ними с отсрочкой исполнения. Один из таких вопросов Минфин России рассмотрел в своем Письме от 19.01.2011 N 03-03-06/2/9. Чиновники указали, что, приобретая ценные бумаги с отсрочкой исполнения, организация может самостоятельно квалифицировать сделку, признавая ее либо операцией с финансовым инструментом срочных сделок, либо сделкой по приобретению базисной ценной бумаги с отсрочкой исполнения. Такой выбор обусловлен тем, что приобретение ценных бумаг с отсрочкой подпадает под определение производного финансового инструмента согласно Федеральному закону от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг". Однако п. 2 ст. 301 Налогового кодекса РФ предусматривает право налогоплательщика самостоятельно квалифицировать сделку, условия которой предусматривают поставку базисного актива, признавая ее операцией с финансовым инструментом срочных сделок (форвардные, фьючерсные, опционные контракты, своп-контракты) либо сделкой на поставку предмета сделки с отсрочкой исполнения.

Учет расходов при реалицации ценных бумаг

Комментарий к письму Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-03-06/1/190 "Учет расходов при реалицации ценных бумаг". Налогоплательщик спрашивал о том, можно ли из доходов от реализации ценных бумаг, приобретенных на денежные средства, полученные от участников в виде вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью, вычесть расходы на их приобретение. Следует отметить, что правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества определяет в соответствии с Гражданским кодексом РФ Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".

Купля-продажа ценных бумаг, долей и коллекционных монет: льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС

Комментарий к поправкам в гл. 21, 23 и 25 НК РФ в части купли-продажи ценных бумаг, долей и коллекционных монет. Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2010 N 395-ФЗ

Расчет налоговой базы от операций с ценными бумагами

Из письма налогоплательщика следует, что у него есть акции организации, которые начали резко падать в цене в силу того, что они попали под подозрение контролирующих органов, а также из-за слухов, что организация вскоре будет ликвидирована. В связи с этим налогоплательщик принял решение о реализации данных акций с убытком одному из своих учредителей. Налогоплательщик спрашивает, можно ли учесть вышеуказанный убыток для целей налогообложения. Так, доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в т.ч. погашения) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.

Положение об организации отчетности в акционерном обществе

Утверждение внутренних документов общества, за исключением внутренних документов, утверждение которых отнесено Федеральным законом "Об акционерных обществах" к компетенции общего собрания акционеров, а также иных внутренних документов общества, утверждение которых отнесено уставом общества к компетенции исполнительных органов общества. Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном настоящим Федеральным законом и иными правовыми актами Российской Федерации.