Статьи - Счет-фактура

Требования к счету-фактуре на аванс

Благодаря Закону от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ с 1 января 2009 г. плательщики НДС получили право на вычет "входного" налога не только по отгрузке, но и при внесении предоплаты в счет таковой. Одновременно в целях обеспечения такой возможности была введена обязанность продавца не позднее пяти календарных дней с момента получения аванса выставить покупателю счет-фактуру на полученную предоплату (п. 3 ст. 168 НК). Впрочем, по сути, оформлять и регистрировать данный документ в книге продаж налогоплательщик должен был и раньше. Такая обязанность вытекала из п. 18 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Просто покупателю в данном случае счет-фактура не выставлялся.

Проверка подлинности подписи в счете-фактуре

НК РФ не содержит положений, обязывающих налогоплательщика проверять подлинность подписей, поставленных на полученных счетах-фактурах. Соглашается с этим и Минфин. Значит, если налоговики, проверив счета-фактуры, усомнились в достоверности подписей на них, то именно они и должны доказывать, что документы подписывало неуполномоченное лицо. Посмотрим, как они это делают. И сразу скажем, что, если в ходе выездной проверки налоговый инспектор усомнился, например, в подлинности подписей руководителей контрагентов на подлинниках договоров, счетов-фактур, актах выполненных работ, он может произвести выемку этих документов, обосновав ее необходимостью проведения почерковедческой экспертизы. Должен ли покупатель проводить почерковедческие экспертизы в отношении подписей представителей продавца, проставленных на счетах-фактурах? Какова роль результатов почерковедческой экспертизы, проведенной налоговиками, в суде? Какие ошибки допускают налоговики при ее назначении?

Счета-фактуры в электронном виде: порядок взаимодействия

Минфин утвердил Порядок электронного взаимодействия участников документооборота в рамках выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) с применением электронной цифровой подписи (ЭЦП). Возможность такого взаимодействия уже была предусмотрена налоговым законодательством, но отсутствовал механизм реализации. Рассмотрим данный Порядок подробнее. Со 2 сентября 2010 г. действуют изменения, внесенные Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ в ст. 169 НК РФ. Новые положения законодательно закрепили возможность составления и выставления счетов-фактур как на бумажных носителях, так и в электронном виде. Порядок оборота счетов-фактур в электронном виде должен был определить Минфин России, что он и сделал, выпустив Приказ от 25.04.2011 N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи".

Электронный счет-фактура: составление и выставление счетов-фактур в электронном виде

Еще осенью 2010 г. вступили в силу положения Закона N 229-ФЗ (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"), предусматривающие возможность составления и выставления счетов-фактур в электронном виде. Однако на практике столь позитивные изменения не работали, так как финансовые органы не утвердили необходимые для этого документы. Прошло около года, лед тронулся - Минфин утвердил Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи. О нем-то и пойдет речь в данной статье.

Электронный документооборот: порядок обмена электронными счетами-фактурами

Комментарий к Приказу Минфина России об электронном документообороте счетов-фактур. Комментарий к Приказу Минфина России от 25.04.2011 N 50н. Не исключено, что уже в этом году выставлять счета-фактуры можно будет в электронном виде. Минфин наконец-то утвердил Порядок их электронного документооборота, определяющий процедуру взаимодействия продавцов и покупателей. Порядок уже опубликован и вступил в силу, однако начать обмен электронными счетами-фактурами прямо сейчас не получится, поскольку электронные форматы для них (техническая часть вопроса) еще не утверждены. Посредниками в этом процессе будут операторы. Электронный документооборот счетов-фактур, скорее всего, будут предлагать те же компании, которые сейчас предоставляют услуги по сдаче отчетности в электронном виде. Причем у продавца может быть свой оператор, а у покупателя - свой. Тогда для передачи файлов нужно будет, чтобы эти посредники договорились между собой и их программное обеспечение научилось воспринимать передаваемые друг другу файлы. Переход на электронные счета-фактуры - дело добровольное. Но что для этого нужно? Давайте обо всем по порядку.

НДС: Счета-фактуры

Поскольку счет-фактура является основным документом, дающим не только право на уплату НДС, но и право на его возмещение, поэтому следует более внимательно подойти с вопросом правильности его оформления. Документами, регулирующими применение счетов-фактур, являются: часть вторая НК РФ (ст. ст. 168 - 169) и Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914 "Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость" (в ред. Постановления Правительства РФ от 26.05.2009 N 451). Согласно п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными должностными лицами, уполномоченными на то приказом по организации или доверенностью от имени организации. Таким образом, приказом (доверенностью) по организации может быть утвержден перечень лиц, которым предоставлено право на подписание счетов-фактур. Минфин России в Письме от 06.02.2009 N 03-07-09/04 разъяснил, что в счете-фактуре фамилию и инициалы уполномоченного лица, подписавшего соответствующий счет-фактуру, рекомендуется указывать вместо фамилий и инициалов руководителя и главного бухгалтера организации.

Вычет НДС: в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) ссылка на договор

Все знают, что счет-фактура является основанием для вычета НДС, только если он составлен с выполнением установленных требований. Одним из этих требований является указание в графе 1 счета-фактуры наименования отгруженных товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг). Правомерен ли отказ в вычете НДС, если в графе 1 счета-фактуры сделана запись типа "Выполнены работы по договору подряда от... N..."?

Нет счета-фактуры - нет налогового вычета

Налогоплательщик имеет право компенсировать уплаченный НДС, получив налоговый вычет по ст. 171 НК РФ. Для того чтобы с вычетом проблем не возникло, организации следует представить в налоговую инспекцию счет-фактуру, выставленный продавцом при приобретении налогоплательщиком товаров, работ, услуг или имущественных прав. Если же счет-фактура куда-то подевался, принимать налог к вычету запрещено.

Посреднические сделки: оформление счетов-фактур

В своей деятельности налогоплательщики часто прибегают к услугам посредников как выгодному способу при расчетах за товары (работы, услуги). Однако в процессе работы возникает масса затруднений у обеих сторон сделки, одними из которых являются составление и выставление счетов-фактур. Этим вопросом и займемся в данной статье.

Особенности оформления счетов-фактур при посреднических операциях

Посредник обязан выставлять покупателям счет-фактуру с НДС, даже если он не является плательщиком этого налога и реализует товары от своего имени. Однако данное правило действует лишь в одном случае - если организация в качестве посредника продает товары по ценам, установленным заказчиком (комитентом, принципалом) с учетом НДС.