Счет-фактура

Покупатель компенсировал вам доставку? Оформляйте счет-фактуру как посредник!

В строках 2 - 2б (наименование, адрес, ИНН/КПП продавца) указывайте реквизиты перевозчика, а не свои. Ведь, по сути, вы посредник, приобретающий транспортные услуги от своего имени, и фигурировать в счете-фактуре не должны. Письмо Минфина России от 21.03.2013 N 03-07-09/8906

Налоговая служба о корректировочном счете-фактуре

Не так давно налоговая служба выпустила рекомендуемую форму корректировочного счета-фактуры. Сложности применения этой формы горячо обсуждаются бухгалтерами. И ФНС отреагировала на это, выпустив следующие разъяснения: заполнять корректировочный счет-фактуру можно любым удобным способом и на бумаге любого формата. Ведь никаких ограничений по этому поводу ФНС не установила в Письме, которым рекомендована форма такого счета-фактуры; предложенная ФНС форма корректировочного счета-фактуры не противоречит положениям гл. 21 НК РФ. В частности, речь идет о заполнении корректировочного счета-фактуры при уменьшении стоимости товаров.

Отмена НДС-корректировок по ретроскидкам

Депутаты решили войти в положение компаний и облегчить им документооборот по ретроскидкам. Напомним, что после известного решения ВАС РФ по ретроскидкам продавцы вынуждены корректировать на скидки первоначальную стоимость поставок и оформлять корректировочные счета-фактуры на каждую поставку, за которую предоставлена скидка (кроме продовольственных товаров). Оформлять при этом сводный корректировочный счет-фактуру за все покрываемые скидкой поставки ВАС РФ прямо не разрешил.

Поправки в Налоговый кодекс: указание валюты в счете-фактуре, отчетность в электронном виде, дивиденды аннулируют убыток

Последние поправки в Налоговый кодекс получили немало разных трактовок. И вот уже бухгалтеры, привыкшие к тому, что любое мало-мальски неясное положение закона чиновники толкуют в пользу бюджета, делятся худшими опасениями.

Счет-фактура и вычет НДС

В большинстве случаев вычет НДС возможен только на основании счета-фактуры. Налоговый кодекс содержит определенные требования к составлению и реквизитам счета-фактуры. Они являются обязательными и перечислены в п. п. 5 и 6 ст. 169. Если поставщик не выполнит эти требования, покупатель не сможет принять к вычету НДС. Рассмотрим ниже, какие ошибки в счетах-фактурах приведут к отказу в вычете, а какие - нет.

Исправленные и корректировочные счета-фактуры: когда какой выставлять и как регистрировать

В части исправленных счетов-фактур Федеральный закон от 19.07.11 № 245-ФЗ ничего не изменил, а Постановление № 1137 изменило очень немногое. Основное изменение в части исправления счетов-фактур – это осуществление исправления путем выставления нового счета-фактуры. И главная причина перехода к такому механизму – во введении электронного документооборота по НДС: внести исправление в уже выставленный электронный счет-фактуру невозможно, уточнить указанные в нем с ошибкой данные можно только в новом электронном варианте того же счета-фактуры. Отсюда и необходимость указания номера и даты первоначального (исправляемого) счета-фактуры в каждом варианте исправления, и появление в новой форме счета-фактуры, предназначенной одновременно и для первоначального, и для исправленного счета-фактуры, строки 1а «Исправление».

Вычеты НДС на основании счетов-фактур, выставленных лицами, указанными в п. 5 ст. 173 НК РФ и по исправленным счетам-фактурам

Применение налоговых вычетов в случае исправления в счете-фактуре ошибок (нарушений) и, соответственно, регистрация в книге покупок указанных счетов-фактур с внесенными в них исправлениями производятся в том налоговом периоде, в котором получен исправленный счет-фактура.

Выставление счета-фактуры упрощенцем

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, как известно, не признаются плательщиками НДС, за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ, если они являются участниками договора о совместной деятельности, договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом и на них возлагаются обязанности плательщика НДС по данному договору. Из приведенных выше норм вытекает, что "упрощенцы" выставлять счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав не должны. То, что у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при осуществлении операций по реализации товаров (работ, услуг) обязанности по оформлению счетов-фактур не возникает, поскольку они не являются плательщиками НДС, подтверждено и в Письмах Минфина России.

Корректировочный счет-фактура: порядок регистрации

Более 11 лет прошло с тех пор, как было введено в действие Постановление Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914, которое являлось практически настольной книгой всех плательщиков НДС. Поправки, внесенные за это время в гл. 21 Налогового кодекса, даже пересчитать сейчас проблематично. Именно с той целью, дабы ничего не потерялось, скорее всего, и было решено принять новый документ, а именно Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. Помимо всего прочего, в нем приведены новая, уже постоянная форма корректировочного счета-фактуры, а также порядок регистрации такого рода "корректировок" в книгах покупок и продаж.

Применение корректировочного счета-фактуры

Поводом для написания данной статьи послужило Письмо ФНС России от 28.09.2011 N ЕД-4-3/15927@, выпущенное в преддверии вступления в силу поправок Федерального закона от 19.07.2011 N 245-ФЗ, позволяющих сторонам сделки уточнять свои обязательства и расчеты с бюджетом посредством составления корректировочных счетов-фактур. Само разъяснение ценно тем, что в нем не только высказано мнение налоговиков о применении новых положений, но и приведена рекомендуемая форма корректировочного счета-фактуры, а также описан Порядок его заполнения. Выделим наиболее полезную информацию.

Корректировочный счет-фактура: оформление, налоговая база НДС

Здесь следует обратить внимание на такой момент, который подметил и ВАС РФ. Изменение цены (тарифа) и уточнение количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров названы в гл. 21 НК РФ в качестве частных случаев, влекущих изменение стоимости отгруженных товаров. Однако они являются единственно определенными как основанные на соответствующем соглашении сторон, о котором упоминается в п. 10 ст. 172 НК РФ. Более того, из Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, усматривается: названные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены (тарифа) и уточнения количества (объема) отгруженных товаров и не предусматривают возможности их применения к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров.