Налоговая база по НДС

Вычет НДС при отсутствии налоговой базы

Борьба налогоплательщиков за право на вычет НДС при отсутствии налоговой базы по этому налогу в соответствующем налоговом периоде имеет многолетнюю историю. Через десять лет после ее начала ВАС РФ вынес-таки вердикт в пользу налогоплательщиков. Однако понадобилось еще около шести лет и море судебной практики в поддержку вердикта ВАС РФ, чтобы Минфин России изменил свою традиционную позицию об отказе в таких вычетах на противоположную. На этот шаг его фактически "уговорили" налоговики, которым, очевидно, надоело тратить свои силы и бюджетные средства на заведомо проигрышные судебные тяжбы с налогоплательщиками.

Отгрузка до 01.10.2011 г., оплата после: НДС с положительной суммовой разницы арго

Минфин сообщил, какой должна быть база по НДС у продавца по сделкам в у. е. или в инвалюте, подлежащим оплате в рублях, если отгрузка состоялась до 1 октября 2011 г., а оплата получена после. В финансовом ведомстве считают, что "отгрузочную" базу по НДС в таких случаях нужно определять по прежним, действовавшим до этой даты, правилам, а новые применять только к отгрузкам, состоявшимся начиная с этого дня.

Цена в иностранной валюте или у.е.: Какими будут база по НДС у продавца и вычет у покупателя по предварительно оплаченной поставке

В НК сказано, что с 1 октября при определении базы по НДС в момент отгрузки у. е. и инвалюта пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату отгрузки. Однако прямо не указано, нужно ли применять это правило при авансовой оплате. Поэтому есть два подхода к решению этого вопроса. Рассмотрим их и выясним: как продавцу рассчитать базу по НДС при отгрузке, если была предоплата; возникает ли у внесшего аванс покупателя суммовая разница в части НДС после принятия товара на учет и получения счета-фактуры.

НДС при реализации недвижимого имущества

При реализации недвижимого имущества датой отгрузки в целях настоящей главы признается день передачи недвижимого имущества покупателю этого имущества по передаточному акту или иному документу о передаче недвижимого имущества. Еще одно исключение, которому нужно уделить внимание, - это п. 14, на основании которого если моментом определения налоговой базы является день получения предоплаты, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счет поступившей ранее оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Пени и штрафы, полученные продавцом

Минфин России считает, что под налогообложение в качестве средств, связанных с реализацией товаров (работ, услуг), подпадают пени, штрафы, неустойки, полученные продавцом или исполнителем. Так как позиция Минфина России и налоговых органов по данному вопросу не меняется, несмотря на противоположную точку зрения ВАС РФ, организация самостоятельно принимает решение о том, какой алгоритм действий она применяет в практической деятельности.

Налоговая база по НДС: цена выражена в валюте или у.е.

В Письме Минфин сообщил, что если по отгруженным начиная с 1 октября товарам счет-фактура выставлен в валюте или в у. е., то покупатель рассчитывает вычет исходя из курса на день принятия товаров на учет, а не на день отгрузки продавцом. Очевидно, эти две даты могут не совпадать, ведь нередко право собственности на товары переходит к покупателю позже их отгрузки. Вместе с тем в НК РФ не сказано, исходя из какого курса нужно рассчитать сумму вычета. Если счет-фактура выставлен в рублях, то все понятно: покупатель принимает к вычету ту сумму НДС, которую указал в счете-фактуре продавец. А как быть, если счет-фактуру продавец выставил в иностранной валюте или в у. е.? НК РФ по-прежнему это допускает. Тут возможны два подхода.

НДС: Объекты налогообложения

Согласно ст. 53 НК РФ налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется в зависимости от объекта налогообложения, а также иных сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). Если обратиться к Налоговому кодексу РФ, ст. 39 НК РФ гласит, что реализацией товаров, работ или услуг организацией либо индивидуальным предпринимателем признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу - на безвозмездной основе. Таким образом, безвозмездная передача приравнивается к реализации товаров (работ, услуг). Иными словами, объект налогообложения в виде реализации товаров (работ, услуг) бывает двух видов: возмездная реализация и безвозмездная реализация.

Корректировочный счет-фактура: оформление, налоговая база НДС

Здесь следует обратить внимание на такой момент, который подметил и ВАС РФ. Изменение цены (тарифа) и уточнение количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров названы в гл. 21 НК РФ в качестве частных случаев, влекущих изменение стоимости отгруженных товаров. Однако они являются единственно определенными как основанные на соответствующем соглашении сторон, о котором упоминается в п. 10 ст. 172 НК РФ. Более того, из Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ N 1137, усматривается: названные счета-фактуры рассчитаны исключительно на случаи изменения цены (тарифа) и уточнения количества (объема) отгруженных товаров и не предусматривают возможности их применения к иным случаям, оказывающим влияние на стоимость товаров.

Декларация по НДС: порядок заполнения, образец

Форма декларации по НДС, равно как и Порядок ее заполнения, а также ее электронный Формат утверждены Приказом ФНС от 29 октября 2014 г. N ММВ-7-3/558@. Декларация более чем объемна, и, видимо, именно поэтому на законодательном уровне было принято решение установить единый способ ее представления - в электронной форме по ТКС. В соответствии с абз. 4 п. 5 ст. 174 Кодекса декларация по НДС, которая должна быть представлена в электронной форме, а была подана на бумажном носителе, не считается представленной.