Нулевая ставка по налогу на прибыль с дивидендов

Комментарий к письму Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-03-06/1/215 "Нулевая ставка по налогу на прибыль с дивидендов"

Если учредителем компании выступает юридическое лицо, то с полагающихся дивидендов необходимо будет удержать налог на прибыль.
Уплата данного налога не зависит, во-первых, от применяемой системы налогообложения компании-учредителя, а во-вторых, от режима, по которому рассчитывается с бюджетом организация - источник дивидендов. Так, в частности, если учредитель применяет "упрощенку", которая по идее должна автоматически освобождать от необходимости уплачивать налог на прибыль, на обложение дивидендов действие УСН не распространяется. Напомним, что не уплачивается только тот "прибыльный" налог, который рассчитывается исходя из общеустановленной ставки. Дивиденды же, полученные российскими компаниями, в силу п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ облагаются по ставкам 0 и 9 процентов.

Расчет налога исходя из первой названной ставки (0 процентов) производится в отношении дивидендов тех учредителей, которые на день принятия решения о выплате дохода от участия непрерывно владеют на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом УК организации - источника дохода или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов. Мало того, помимо величины доли в капитале установлен также и срок владения. Нулевая ставка предусмотрена только для тех, кто обладает вышеуказанным богатством на протяжении как минимум 365 календарных дней. О данном нюансе напомнил и Минфин России в опубликованном Письме. Если какое-либо из условий не соблюдено, придется удерживать уже 9-процентный налог.
Что касается второго из факторов - применения того или иного режима обложения компанией - источником дивидендов, таковой не имеет значения ввиду того, что уплата налога на прибыль с дивидендов производится за счет учредителя. Источник выплат является налоговым агентом. Ни "упрощенка", ни "вмененка" не дает права на освобождение от обязанностей удерживать и перечислять налоги за других.

Налог на прибыль