Комментарий к Письму Минфина России от 23.03.2010 N 03-07-05/14
Минфин разъяснил, что при возврате товара (имущества), изначально учтенного по стоимости с налогом, плательщик НДС может принять к вычету входной налог. Ведь возврат товара облагается НДС.
Несостоявшийся покупатель должен выставить своему продавцу счет-фактуру, указав в нем такую же базу по НДС, какая указана в счете-фактуре, полученном ранее от продавца. То есть новую базу (к примеру, стоимость товара с учетом НДС) не надо определять. Одновременно на сумму входного НДС (опять же, по данным счета-фактуры, полученного от продавца) несостоявшийся покупатель заявляет вычет. И в бюджет по итогам этой операции ничего платить не придется.
Чтобы картина была полной, посмотрим, какие же проводки в бухучете надо будет сделать несостоявшемуся покупателю для отражения возврата, к примеру, материалов. То, что входной НДС был включен в стоимость имущества, говорит нам о том, что оно предназначалось для не облагаемых НДС операций. Тогда проводки по возврату материалов будут такие.
Содержание операции |
Дт |
Кт |
На дату возврата материалов продавцу |
||
Отражена стоимость приобретения |
76, субсчет 2 |
10 "Материалы" |
Поскольку НДС к вычету ранее не предъявлялся, при возврате имущества |
||
Отражена сумма НДС, начисленная |
19 "НДС |
68 "Расчеты |
Принят к вычету НДС |
68 "Расчеты |
19 "НДС |
На дату возврата денег продавцом |
||
Возвращены продавцом деньги |
51 "Расчетные |
76, субсчет 2 |