Вернувшиеся в РФ соотвечественники платят НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы

Комментарий к Федеральному закону от 21.04.2011 N 77-ФЗ

В НК РФ внесено изменение, устанавливающее льготный режим налогообложения для нерезидентов РФ:
- бывших соотечественников, вернувшихся в нашу страну на постоянное место жительства (по Госпрограмме по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (Утверждена Указом Президента РФ от 22.06.2006 N 637));

- членов их семей.
Полученные ими от трудовой деятельности доходы теперь с первого дня работы облагаются НДФЛ по ставке 13%, а не 30% (Пункт 3 ст. 224 НК РФ (ред. от 21.04.2011)). То есть ставка налога для таких работников не зависит от приобретения ими статуса резидента РФ (Пункт 2 ст. 207 НК РФ).
Это новшество вступило в силу 27 апреля 2011 г., но распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2011 г. (Статья 3 Федерального закона от 21.04.2011 N 77-ФЗ).
И теперь работодателям, у которых трудятся бывшие соотечественники и (или) члены их семей, надо пересчитать НДФЛ за январь - март 2011 г. по ставке 13%. В связи с этим работодатели должны (Пункт 1 ст. 231 НК РФ):
- сообщить работнику об излишнем удержании НДФЛ в течение 10 рабочих дней со дня, когда это было обнаружено;
- взять у работника заявление о возврате налога. Поскольку налог можно вернуть только в безналичном порядке, то в заявлении работник должен указать реквизиты банковского счета, на который ему надо перечислить деньги;
- вернуть излишне удержанный налог в течение 3 месяцев со дня получения заявления.
Налог можно вернуть как за счет сумм НДФЛ, подлежащих перечислению в бюджет по этому работнику, так и за счет НДФЛ по другим работникам (Пункт 1 ст. 231 НК РФ).
С тем, что именно работодатель должен вернуть налог, согласны и в ФНС.

Из авторитетных источников
Котов Кирилл Владимирович, советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС России
"После вступления в силу Федерального закона от 21.04.2011 N 77-ФЗ суммы налога за январь - март 2011 г., удержанные по ставке 30%, становятся излишне удержанными. Но перерасчет работодатель должен делать только на основании заявления самого работника, а не автоматически (Пункт 1 ст. 231 НК РФ)".

А вот в Минфине считают, что налог должна возвращать налоговая инспекция, а не работодатель.

Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России
"Суммы налога, удержанные работодателем в установленном порядке, то есть до вступления в силу Федерального закона от 21.04.2011 N 77-ФЗ, не являются излишне удержанными и, соответственно, под действие нормы п. 1 ст. 231 НК РФ (о возврате НДФЛ через работодателя, а не через налоговую инспекцию) не подпадают.
Следовательно, по моему мнению, возврат суммы налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке, установленном п. 2 ст. 78 НК РФ".

Имейте в виду, что как бы вы ни сделали, штрафы и пени вам не грозят. То есть вы можете вернуть НДФЛ работнику по его заявлению, и налоговики не будут предъявлять к вам никаких претензий. А можете и не сообщать работнику об излишнем удержании НДФЛ и не возвращать ему налог. Вам за это тоже ничего не будет. Если же работник сам узнает про льготное налогообложение и напишет вам заявление о возврате излишне удержанного налога, а вы в течение 3 месяцев со дня получения заявления не вернете ему НДФЛ, тогда вам придется платить работнику еще и пени (Пункт 1 ст. 231 НК РФ).

НДФЛ