Доходы не облагаемые НДФЛ: Какие новшества надо учесть работодателю при исчислении налога

Комментарий к Законам от 18.07.2011 N 235-ФЗ, от 21.11.2011 N 330-ФЗ

В конце прошлого года было принято несколько поправок в гл. 23 по НДФЛ. Мы рассмотрим те из них, которые касаются работодателей и вступают в силу либо с 1 января 2012 г., либо с 1 января 2011 г. - задним числом.

Доходы, не облагаемые НДФЛ с 2011 г.

С сумм, уплаченных работодателем за счет чистой прибыли за лечение и медобслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей, не нужно исчислять НДФЛ (Пункт 10 ст. 217 НК РФ). Поправки, вступившие в силу с 2011 г., исключили из этой нормы условие о необходимости наличия у работодателя документов, подтверждающих расходы, и копии лицензии медучреждения, проводящего лечение и медобслуживание. Вот как нам прокомментировали эти изменения в Минфине.

Из авторитетных источников
Стельмах Николай Николаевич, заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

"Действительно, указанное условие из п. 10 ст. 217 НК РФ исключено. Но важно понимать, что освобождение от НДФЛ установлено строго в отношении сумм, уплаченных за лечение и медицинское обслуживание работников, то есть имеющих целевой характер. Таким образом, работодатель обязан иметь подтверждающие документы для освобождения от НДФЛ указанных доходов (Пункт 1 ст. 9 Закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ). А налоговые органы, соответственно, вправе требовать от работодателей подтверждения целевого использования средств".

Если в 2011 г. вы оплачивали лечение работника, исчислили НДФЛ (например, не было копии лицензии медучреждения) и не успели сделать перерасчет налога за прошлый год в связи с поправками, посоветуйте работнику подать декларацию 3-НДФЛ в ИФНС по месту своего жительства. Инспекция пересчитает и вернет ему излишне удержанный налог (Пункты 2, 4 ст. 229 НК РФ).

Доходы, не облагаемые налогом с 2012 г.

Суммы, выплачиваемые при увольнении

С этого года не облагаются НДФЛ выплаты работникам при увольнении в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю (заместителям руководителя и главному бухгалтеру) в части, не превышающей в целом трехкратного размера среднего месячного заработка (или шестикратного - для организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях) (Пункт 3 ст. 217 НК РФ).

Из авторитетных источников
Стельмах Н.Н., Минфин
"Выплаты, производимые с 1 января 2012 г. при увольнении, освобождаются от обложения НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратного (шестикратного - для Крайнего Севера) размера среднего месячного заработка. То есть если работнику начислили несколько выплат в размере свыше указанного лимита, то с превышения придется удержать НДФЛ".

Матпомощь, оказываемая при чрезвычайных обстоятельствах

В 2012 г. не облагаются НДФЛ единовременные суммы (в том числе материальная помощь), выплачиваемые работнику в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, независимо от того, был ли ему причинен материальный ущерб или вред здоровью. То есть размер причиненного материального ущерба или вреда здоровью подтверждать не обязательно (Пункт 8 ст. 217 НК РФ).

Выплаты, связанные с возмещением расходов добровольцев

Теперь прямо прописано, что возмещаемые добровольцу, безвозмездно выполняющему работы или оказывающему услуги по гражданско-правовому договору, расходы (например, на проезд, проживание, питание) не облагаются НДФЛ (Пункт 3.1 ст. 217 НК РФ). Как нам разъяснили в Минфине, эта льгота касается некоммерческих благотворительных организаций.

Из авторитетных источников
Стельмах Н.Н., Минфин
"Именно в некоммерческих организациях существует такой специфический вид гражданско-правовых отношений - работа добровольцев на безвозмездной основе (Статья 5 Закона от 11.08.1995 N 135-ФЗ). Следовательно, именно такие организации могут применить новую льготу по НДФЛ".

* * *

Итак, будьте особенно внимательны при удержании НДФЛ с выплат при увольнении, ведь эти изменения касаются многих работодателей.

Февраль 2012 г.

НДФЛ