Статьи - Налоговые проверки

Когда налоговые органы вправе провести осмотр территорий и помещений организации

Сама по себе процедура осмотра территорий и помещений организации налоговым инспектором, вроде бы, безобидна. Пришел инспектор, осмотрел, составил протокол, дал подписать представителю организации и ушел. Однако, когда в ходе осмотра выявлены факты, влияющие на налогообложение, протокол осмотра может стать доказательством, позволяющим налоговикам доначислить организации налоги, пени и штрафы. Поэтому важно знать, когда и что налоговые органы вправе осмотреть.

План выездных налоговых проверок: можно ли узнать когда к вам придут

Налоговая инспекция физически не может проверить всех налогоплательщиков до одного, поэтому она вынуждена проводить проверки выборочно. Для отбора "счастливчиков" составляется план выездных налоговых проверок. Он готовится на основе предпроверочного анализа деятельности налогоплательщика и утверждается управлением ФНС. Налоговое законодательство не устанавливает порядок отбора налогоплательщиков для выездных проверок. Поэтому налоговики разрабатывают его самостоятельно. В 2007 г. ФНС России утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок и Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Встречная проверка: налоговая инспекция требует представить книгу продаж

Порядок истребования ревизорами информации о налогоплательщике отличается от того, что действует, когда документы запрашиваются у самого проверяемого лица. Прежде всего следует иметь в виду, что инспекция, проводящая проверку налогоплательщика, не вправе запрашивать информацию о нем у контрагента напрямую. Для этого налоговикам необходимо связаться с ИФНС, в которой таковой состоит на учете. И только на основании соответствующего поручения (и с приложением такового) местная инспекция может направить компании или предпринимателю требование о представлении документов, имеющих отношение к деятельности проверяемого лица. Кроме того, стоит помнить, что срок, который отводится в данном случае на сбор сведений или сообщение в ИФНС об отсутствии таковых, гораздо меньше - всего пять дней с момента получения требования.

Доказывание налогового правонарушения: вызов и допрос свидетеля

Одна из основных правовых аксиом гласит: любое доказательство должно быть допустимым. Это означает, что оно предусмотрено законодательством и получено в строго определенном порядке. В этой связи стоит отметить, что у налоговиков есть право в рамках мероприятий налогового контроля допрашивать свидетелей. Вопрос в том, как они это делают. И в данном случае формализм может сыграть против инспекторов. Право налоговиков вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля, закреплено в пп. 12 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса. Порядок получения показаний регламентирован ст. 90 Кодекса.

Изъятие документов в ходе принудительной выемки

В хозяйственных документах можно найти все - и оправдание, и наказание. Именно поэтому налоговики уделяют им такое пристальное внимание, тем более что для выявления налоговых грехов им даны широкие полномочия. Документы, как известно, могут быть не только истребованы у налогоплательщика, но и изъяты в ходе проведения принудительной выемки. Что надо знать налогоплательщику о выемке? Как защитить свои права и законные интересы? Выездная налоговая проверка сама по себе означает лишние хлопоты и дополнительную нагрузку. В процессе выездной налоговой проверки налоговики задействуют весь инструментарий, данный им налоговым законодательством, начиная от истребования документов и заканчивая проведением осмотров, инвентаризаций и т.д.

Как заверить копию документа надлежащим образом

Пожалуй, нет такого бухгалтера, которому бы не приходилось готовить копии документов: для представления налоговикам, во внебюджетные фонды, для выдачи работникам, участникам, для участия организации в конкурсе (аукционе) и т.д. При этом бухгалтер нередко сталкивается с требованием заверить копии "в установленном порядке", "должным образом" или просто "надлежаще". Что же оно означает? Когда нормативный акт указывает на необходимость нотариального заверения, выбора нет - не заверенную нотариусом копию у вас просто не примут. Например, чтобы с доходов российского представительства иностранной организации не удерживали налог на прибыль, ему нужно выдать организации, выплачивающей доход, нотариально заверенную копию свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Постановления Президиума ВАС РФ по налоговым спорам, учитываемые ФНС при проверках

Ни для кого не секрет, что позиция контролирующих органов по вопросам налогообложения нередко идет вразрез с арбитражной практикой. Как результат, при доначислении тех или иных налогов предприятие идет в суд и выигрывает дело. Чтобы исключить подобные факты, а также избежать потерь бюджета, связанных с уплатой налоговыми органами процентов, начисленных в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ, и расходов по уплате государственной пошлины при рассмотрении указанных дел в суде, налоговым органам уже достаточно давно было рекомендовано учитывать сложившуюся в регионе судебно-арбитражную практику по аналогичным вопросам и схожим обстоятельствам. И вот не так давно, чтобы ни у кого "на местах" не осталось никаких сомнений, а также для удобства восприятия ФНС России Письмом от 12.08.2011 N СА-4-7/13193@ направила для использования в работе обзор постановлений Президиума ВАС РФ по налоговым спорам, вынесенных за период с 2010 г. по первое полугодие 2011 г. включительно. Как говорится, теперь уж точно должны считаться. Остановимся на некоторых из имеющихся судебных актах.

Когда возмещение входного НДС может быть признано недоимкой

Рассмотрим следующую ситуацию. Организация приняла к вычету суммы "входного" НДС по приобретенным товарам (работам, услугам) и в декларации заявила их к возмещению. После проведения налоговым органом камеральной проверки налог был возмещен. При этом в тексте решения (и акта, если налог возмещается частично), вынесенного по итогам "камералки", разумеется, дана оценка представленным документам. В дальнейшем по итогам проведенной выездной налоговой проверки инспекция сочла возмещение НДС неправомерным из-за отсутствия реальных хозяйственных операций организации с ее контрагентами. В результате налоговый орган доначислил организации НДС, пени и штраф. Возможна ли такая ситуация и можно ли оспорить подобное решение, аргументируя тем, что и в акте, и в решении по итогам камеральной проверки зафиксировано, по сути, отсутствие претензий контролирующих органов к документам, на основании которых возмещен НДС?

Как доказать реальность сделки при проверке и в суде

Вы представили документы, подтверждающие расходы и вычет НДС? В ответ налоговый орган выложил свои козыри, к примеру: протокол допроса директора-бомжа; заключение эксперта о том, что все подписи на представленных вами документах контрагентов липовые; письмо инспекции по месту учета вашего контрагента о том, что он отчетность не сдает и налоги не платит. Вы говорите, что перечисляли деньги контрагенту? Инспекторы объясняют это вашим желанием придать сделке видимость реальности. Придется доказывать, что сделка реальная. Ведь если вам это удастся, то не будут иметь никакого значения даже доказательства вашей (или ваших контрагентов) недобросовестности.

Как налоговая инспекция доказывает необоснованную налоговую выгоду

Комментарий к Письму ФНС России от 24.05.2011 N СА-4-9/8250. Налоговая служба решила повысить эффективность работы своих сотрудников при доказывании получения необоснованной налоговой выгоды. Посмотрим, какие ориентиры, основанные на решениях Высшего Арбитражного Суда РФ, дает ФНС инспекторам. ФНС указала на ряд типичных ошибок своих сотрудников, публично их признав. Надеемся, что теперь юристы из налоговых инспекций будут тщательнее следить за тем, что написано в актах проверок. А сами инспекторы станут меньше придираться к тем, кто по незнанию купил товары, заказал работы или услуги у "неправильного" контрагента. Ведь если контрагент правильно оформил все документы, а организация не знала и не могла знать об их недостоверности, то инспекция не может отказать в вычете по НДС или в признании расходов по налогу на прибыль.