КБК для уплаты упрощенного налога
Комментарий к Письму Минфина России от 24 мая 2011 г. N 03-02-08/60. Предприниматель применяет УСН. О смене КБК для уплаты единого налога узнал лишь в феврале 2011 г. Какие КБК следует указывать при перечислении авансовых платежей в 2011 г. и налога за 2010 г.? Как быть, если КБК был указан неверно? Новые Указания о порядке применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации были утверждены Минфином России непосредственно в канун Нового года Приказом от 28 декабря 2010 г. N 190н. Причем на сайте ведомства этот документ был опубликован с пометкой, что он не подлежит применению до регистрации в Минюсте, хотя сам Приказ и предусматривает, что он вступил в силу с 1 января 2011 г. Но, как оказалось, в регистрации данный нормативный акт вовсе не нуждается.
Книги учета доходов и расходов при традиционной упрощенке и УСН на основе патента
Комментарий к Письму ФНС России от 17 мая 2011 г. N АС-3-3/1754. Для налогоплательщиков, применяющих традиционную "упрощенку" и УСН на основе патента, утверждены разные Книги учета доходов и расходов. Можно ли при совмещении спецрежимов ограничиться ведением лишь одной из них? Такой спецрежим, как упрощенная система налогообложения на основе патента, применяется лишь к конкретным видам предпринимательской деятельности, перечисленным в п. 2 ст. 346.25.1 Налогового кодекса. Иными словами, аналогично "вмененке", его применение возможно наряду с иными режимами налогообложения: общей системой налогообложения, уплатой ЕНВД и, собственно, традиционной УСН. В частности, подтвердили это и столичные налоговики в Письме от 17 февраля 2010 г. N 20-14/4/016556@.
Налог на прибыль: учет расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности
Комментарий к письму Минфина России от 15.04.2011 г. № 03-03-06/1/238 "Налог на прибыль: учет расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности". Не впервые за последнее время финансисты затрагивают вопрос относительно учета расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности. И, надо заметить, мнение чиновников по данному вопросу довольно противоречивое. В данном случае речь идет об учете расходов производителем лекарственных препаратов в виде стоимости лекарственных средств с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции. Финансисты в представленном Письме лояльно подошли к вопросу и не против учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде стоимости лекарственных средств с истекшим сроком годности и расходов на их уничтожение, но при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.
Нулевая ставка по налогу на прибыль с дивидендов
Комментарий к письму Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-03-06/1/215 "Нулевая ставка по налогу на прибыль с дивидендов". Если учредителем компании выступает юридическое лицо, то с полагающихся дивидендов необходимо будет удержать налог на прибыль. Уплата данного налога не зависит, во-первых, от применяемой системы налогообложения компании-учредителя, а во-вторых, от режима, по которому рассчитывается с бюджетом организация - источник дивидендов. Так, в частности, если учредитель применяет "упрощенку", которая по идее должна автоматически освобождать от необходимости уплачивать налог на прибыль, на обложение дивидендов действие УСН не распространяется. Напомним, что не уплачивается только тот "прибыльный" налог, который рассчитывается исходя из общеустановленной ставки. Дивиденды же, полученные российскими компаниями, в силу п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ облагаются по ставкам 0 и 9 процентов.
Учет расходов при реалицации ценных бумаг
Комментарий к письму Минфина России от 31.03.2011 г. № 03-03-06/1/190 "Учет расходов при реалицации ценных бумаг". Налогоплательщик спрашивал о том, можно ли из доходов от реализации ценных бумаг, приобретенных на денежные средства, полученные от участников в виде вклада в имущество общества с ограниченной ответственностью, вычесть расходы на их приобретение. Следует отметить, что правовое положение общества с ограниченной ответственностью, права и обязанности его участников, порядок создания, реорганизации и ликвидации общества определяет в соответствии с Гражданским кодексом РФ Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью".
Расчет налоговой базы от операций с ценными бумагами
Из письма налогоплательщика следует, что у него есть акции организации, которые начали резко падать в цене в силу того, что они попали под подозрение контролирующих органов, а также из-за слухов, что организация вскоре будет ликвидирована. В связи с этим налогоплательщик принял решение о реализации данных акций с убытком одному из своих учредителей. Налогоплательщик спрашивает, можно ли учесть вышеуказанный убыток для целей налогообложения. Так, доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в т.ч. погашения) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.
Готовимся к выездной налоговой проверке
Выездная налоговая проверка - нелегкое испытание для каждого предпринимателя. Несмотря на то что основными объектами проверок являются юридические лица, коммерсантов инспекторы проверяют с не меньшей тщательностью. Чтобы понять основные принципы проведения и планирования выездных проверок, заглянем по ту сторону баррикад. Выездная проверка проводится только на основании решения руководителя инспекции (его заместителя). В рамках выездного контроля может рассматриваться период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки. В случае представления налогоплательщиком уточненной налоговой декларации в рамках соответствующей выездной налоговой проверки рассматривается период, за который представлена уточненная налоговая декларация (п. 4 ст. 89 НК РФ), то есть это может быть период за пределами трехгодичного срока. Однако оштрафовать за этот период коммерсанта не смогут, поскольку действует срок давности.
ЕНВД: Передача в аренду магазинов и павильонов
Комментарий к письму Минфина России от 26.04.2011 г. № 03-11-11/105 "ЕНВД: Передача в аренду магазинов и павильонов". Система налогообложения в виде ЕНВД применяется в отношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по передаче во временное владение или пользование: торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов (крытые рынки (ярмарки), торговые комплексы, киоски, торговые автоматы и другие аналогичные объекты); объектов нестационарной торговой сети; объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей. В запросе налогоплательщика речь идет о порядке налогообложения предпринимательской деятельности, связанной с передачей в аренду объектов торговли, имеющих торговые залы (магазины или павильоны). Если в помещении, передаваемом в аренду, выделена площадь торгового зала, то такой торговый объект следует относить к объектам стационарной торговой сети, имеющим торговый зал, то есть такой объект является магазином или павильоном.
Сезонная торговля и уплата ЕНВД
Лето - традиционное время для сезонной торговли прохладительными напитками, мороженым, местными овощами и фруктами, посадочным материалом и другими видами товаров. Рассмотрим особенности учета в этой отрасли. Согласно пп. 6 и 7 п. 2 ст. 346.26 НК РФ на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход переводятся организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют розничную торговлю: через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м; через объекты стационарной торговой сети без торговых залов (крытые рынки, киоски, торговые автоматы и т.п.); через объекты нестационарной торговой сети (развозная или разносная торговля). В целях правильного исчисления ЕНВД периодичность (сезонность) розничной торговли должна быть подтверждена документально. Если торговля ведется на арендуемых площадях или земельных участках, то проще всего это сделать путем заключения соответствующих срочных договоров. Например, индивидуальный предприниматель ведет сезонную торговлю мороженым. В 2010 г. им был заключен договор аренды торгового места на рынке на период с 1 мая по 30 сентября 2010 г., а в 2011 г. - с 20 апреля по 30 сентября 2011 г. В данном случае договоры аренды будут служить подтверждением того, что в период с 1 октября 2010 г. по 19 апреля 2011 г. торговой деятельности индивидуальный предприниматель не вел.
Начисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников
Комментарий к Письму Минздравсоцразвития России от 15.03.2011 N 784-19 "О начислении страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на выплаты в пользу работников". В конце апреля Минздравсоцразвития России обнародовало свое Письмо от 15.03.2011 N 784-19, в котором высказалось относительно влияния изменений, внесенных в 2010 г. в Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования", на обложение страховыми взносами ряда выплат в виде среднего заработка. Напомним, что перемены в порядке обложения страховыми взносами связаны с теми поправками, которые были внесены Федеральным законом от 08.12.2010 N 339-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации".