Статьи

Порядок истребования и представления документов по телекоммуникационным каналам связи

Один из последних Приказов ФНС - Приказ от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@ (Документ вступает в силу по истечении десяти дней с момента официального опубликования) - посвящен порядку направления требования о представлении документов (информации) и порядка представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Об особенностях данного Порядка читайте в предложенной статье. Принятие комментируемого документа обусловлено изменениями, внесенными в НК РФ Федеральным законом N 229-ФЗ, а именно появлением в ст. 93 НК РФ следующих норм: требование о представлении документов может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Если указанными способами требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Соответственно, Федеральным законом N 229-ФЗ были внесены изменения, позволяющие налогоплательщикам представлять истребуемые налоговым органом документы по телекоммуникационным каналам связи в случае, если такие документы у налогоплательщика составлены в электронном виде.

НДС и рекламная полиграфическая продукция

Многие организации для привлечения потенциальных клиентов распространяют рекламные календари, листовки, буклеты, каталоги. Возникает вопрос: считается ли такое распространение безвозмездной передачей товара, которая влечет начисление НДС? В своей статье автор проанализировал данную проблему с учетом позиции Минфина России и арбитражной практики. По мнению автора, вопрос о НДС по приобретенной в рекламных целях полиграфической продукции (лифлеты, листовки, каталоги, буклеты, календари и т.п.) лучше рассматривать отдельно в отношении каждой из двух групп: продукции стоимостью менее 100 руб. за единицу и более 100 руб. Это связано с тем, что при равном экономическом эффекте в виде неуплаты НДС при принятии "входного" НДС к вычету налоговые риски для этих двух групп существенно различаются. Отметим, что мнение Минфина России однозначно: распространение такой рекламной печатной продукции стоимостью более 100 руб. за единицу является безвозмездной передачей товаров с переходом права собственности на них.

ФСС: Электронная отчетность

2010 г. ознаменовался существенными изменениями в Фонде социального страхования РФ. Были введены страховые взносы в ФСС РФ (вместо ЕСН), изменены формы отчета и внедрены технологии электронного документооборота (ЭДО) с электронной цифровой подписью (ЭЦП). Страхователи стали сдавать форму-4 ФСС РФ "Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам..." в электронном виде с ЭЦП. Согласно Федеральному закону от 24.07.2009 N 212-ФЗ с 2010 г. отчетность в электронном виде с ЭЦП обязаны были представлять страхователи, у которых численность работников, в пользу которых осуществлялись выплаты, превышает 100 человек. С 2011 г. такая обязанность распространяется на более мелкие компании - с численностью работников от 50 человек.

Товарно-транспортная накладная (ТТН) и налоговый вычет НДС

Движение товара от поставщика к покупателю сопровождается товаросопроводительными и транспортными документами, предусмотренными условиями поставки товаров и правилами перевозки грузов. К таковым, в частности, относятся товарная накладная по форме N ТОРГ-12 и (при автомобильных перевозках, на которых в дальнейшем делается акцент в статье) товарно-транспортная накладная (ТТН) по форме N 1-Т. В отношении последней, кстати, частенько возникают вопросы, начиная от оформления данного документа и заканчивая его наличием (как таковым). Поясним. Допустим, доставка товаров осуществлена продавцом (покупатель транспортировку не оплачивал) или договором купли-продажи предусмотрен самовывоз товара (в доставке задействован собственный транспорт покупателя). Будет ли покупатель в подобных случаях обладателем ТТН? Вправе ли контролеры при отсутствии указанного документа отказать организации в вычете "входного" НДС (разумеется, если налог имел место и прочие условия получения налогового вычета соблюдены)?

Организация с обособленными подразделениями: обязанности налогового агента по НДФЛ

Одна из обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, которыми являются российские организации, - правильное исчисление и удержание из доходов налогоплательщиков (полученных в результате трудовых или гражданско-правовых отношений с российской организацией) этого налога и своевременное перечисление его в бюджетную систему страны (ст. 226 НК РФ). Помимо этого, ст. 230 НК РФ на налоговых агентов возложены также обязанности по ведению учета доходов (по форме 1-НДФЛ), выплачиваемых физическим лицам, и представлению сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган. В статье мы рассмотрим, как эти обязанности должны выполнять российские организации, имеющие обособленные подразделения. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.

Рассмотрение вышестоящим налоговым органом апелляционной жалобы налогоплательщика и уплата сумм недоимки по налогам, пеней, штрафов

Решение налогового органа (должностного лица) по жалобе, согласно п. 3 ст. 140 НК РФ, принимается в течение одного месяца со дня ее получения. Продлить указанный срок можно не более чем на 15 дней. Однако на практике жалоба может рассматриваться значительно дольше. С точки зрения налогоплательщиков, несоблюдение сроков, установленных п. 3 ст. 140 НК РФ, приводит к нарушению их интересов в сфере предпринимательской деятельности, поскольку лишает их правовой определенности в отношении обязательств по исчислению и уплате налогов. Поскольку налогоплательщик, подавая апелляционную жалобу на решение инспекции, в случае утверждения решения в установленный срок (месяц и 15 дней) рассчитывает на одну сумму пеней, подлежащую уплате.

Должная осмотрительность в налоговых отношениях

Тема, посвященная должной осмотрительности налогоплательщиков при выборе своих контрагентов, пожалуй, если и потеряет свою актуальность, то не скоро. Конечно, когда налоговики остаются "с носом", не сумев доказать необоснованность получения налоговой выгоды, это не может не радовать. Однако представляется, что и "плачевный" исход дела может быть полезен. Во всяком случае анализ фактов, которые суды расценили как самый что ни на есть компромат, позволит не наступить на те же грабли. А их можно найти в недавно обнародованном Определении ВАС РФ от 4 февраля 2011 г. N ВАС-677/11.

Лимиты суточных на командировки в налогообложении НДФЛ

Какой бы лимит суточных ни предусмотрела организация в своих локальных нормативных актах, все суммы, превышающие лимит, упомянутый в п. 3 ст. 217 Налогового кодекса, будут подлежать налогообложению НДФЛ. Таким образом, из выплачиваемых доходов работнику придется удержать налог из расчета по ставке 13 процентов. Одновременно облагаться в общеустановленном порядке будет и сохраненный на время командировок средний заработок работника. Следовательно, на размере выплат сотрудника щедрость работодателя все равно скажется.

Новая 2-НДФЛ при пересчете обязательств

Декларируют доходы физлиц налоговые агенты посредством представления в ИФНС справки N 2-НДФЛ. К слову сказать, шаблон этого документа заменен на новый, форма которого утверждена Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@. Использовать ее необходимо уже с отчетности за 2010 г. Надо отметить, что этим Приказом налоговое ведомство сразу же определило и формат Справки для ее представления в электронном виде. Обратите внимание, что пользоваться "цифровым" форматом справки N 2-НДФЛ, отчитываясь за 2010 г., не следует.

Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ

Как быть в ситуации, когда из-за финансовых трудностей организация на момент представления справок еще не выплатила работникам зарплату за ноябрь и декабрь 2010 г.? Надо ли было показывать эту зарплату в справках 2-НДФЛ за 2010 г.? Или же этот доход надо будет показать в справках 2-НДФЛ за 2011 г., когда долг по зарплате будет погашен?