Статьи

Порядок принудительного взыскания с налоговых органов излишне уплаченной суммы НДС

Процедура возврата из бюджета излишне уплаченной суммы налога, включая проведение камеральной налоговой проверки, оспаривание незаконных решений налоговых органов в вышестоящих налоговых органах и в суде, описывалась ранее. Однако даже вынесенное в пользу налогоплательщика решение, вступившее в законную силу, налоговые органы зачастую не спешат исполнять. Сложность взыскания причитающихся налогоплательщику сумм с налоговых органов заключается в особенном статусе должника, в связи с чем необходимо соблюдение определенного порядка исполнения данных судебных актов. Об этом и пойдет речь в настоящей статье. Налогоплательщик с целью взыскания с налогового органа излишне уплаченной суммы НДС на основании вступившего в законную силу решения получает исполнительный лист. В случае, когда налогоплательщику известно, что у налогового органа открыты счета в ЦБ РФ или иных кредитных учреждениях, исполнительный лист можно предъявлять в ССП или соответствующий банк (кредитную организацию).

Правомерность учета материальных расходов при определении налоговой базы

Материальные расходы регулируются ст. 254 НК РФ. При этом на практике налоговые органы оспаривают правомерность учета при определении налоговой базы почти каждого вида затрат, указанных в данной статье. При применении пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ следует учитывать, что если материалы являются сырьем, то, соответственно, к затратам на них применяются нормы НК РФ, предусмотренные для учета материальных расходов, в частности расходов на приобретение сырья. Управление ФНС России по г. Москве в Письме от 29.04.2008 N 16-10/041540@ разъяснило порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов в виде стоимости приобретенных материалов. По мнению налоговых органов, порядок учета материалов для целей налогообложения закрепляется налогоплательщиком в учетной политике на текущий налоговый период и зависит от выбранного метода учета материалов. В Письме от 25.01.2008 N 20-12/005977 Управление ФНС России по г. Москве разъяснило порядок определения для целей исчисления налога на прибыль стоимости прямых материальных расходов в виде сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции (товаров). На основании п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

Принудительное взыскание недоимки по налогам

Разъясняется порядок принудительного взыскания недоимки по налоговым платежам. Указаны источники средств для покрытия недоимки и сроки совершения налоговым органом соответствующих действий. Исчисление и уплата налоговых платежей являются важнейшей обязанностью любого субъекта предпринимательской деятельности. Своевременное исполнение указанной обязанности позволяет организации оптимизировать свою налоговую нагрузку, избежать дополнительных финансовых потерь в виде штрафных санкций. Однако довольно распространена ситуация, когда у организации в силу объективных причин возникает недоимка по налоговым платежам. При принудительном взыскании налоговыми органами указанной недоимки налогоплательщик может защитить свои интересы. Рассмотрим эти возможности. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Оффшорные инструменты: виды компаний, преимущества регистрации, ответственность

В статье рассмотрены законные оффшорные правоотношения, методы работы налоговых и правоохранительных органов с участниками оффшорных схем и судебная практика по ним. Кроме того, затронуты вопросы наиболее значимых рисков: налоговых, административных и уголовно-правовых, их распределения между отдельными особыми субъектами оффшорных правоотношений - директорами оффшорных компаний и российскими гражданами, а также директорами и главными бухгалтерами российских организаций, являющихся контрагентами оффшорных компаний. Практика применения оффшоров сегодня охватывает как схемы минимальной налоговой экономии и использование оффшорных компаний в неналоговых целях (например, в качестве держателя активов), так и активную налоговую оптимизацию с максимально возможным экономическим эффектом. Оффшорная компания не ведет хозяйственную деятельность в стране своей регистрации, а ее владельцы не являются резидентами этой страны. В российском законодательстве Список оффшорных юрисдикций был приведен в Указании Банка России от 07.08.2003 N 1317-У.

Электронный документооборот: порядок обмена электронными счетами-фактурами

Комментарий к Приказу Минфина России об электронном документообороте счетов-фактур. Комментарий к Приказу Минфина России от 25.04.2011 N 50н. Не исключено, что уже в этом году выставлять счета-фактуры можно будет в электронном виде. Минфин наконец-то утвердил Порядок их электронного документооборота, определяющий процедуру взаимодействия продавцов и покупателей. Порядок уже опубликован и вступил в силу, однако начать обмен электронными счетами-фактурами прямо сейчас не получится, поскольку электронные форматы для них (техническая часть вопроса) еще не утверждены. Посредниками в этом процессе будут операторы. Электронный документооборот счетов-фактур, скорее всего, будут предлагать те же компании, которые сейчас предоставляют услуги по сдаче отчетности в электронном виде. Причем у продавца может быть свой оператор, а у покупателя - свой. Тогда для передачи файлов нужно будет, чтобы эти посредники договорились между собой и их программное обеспечение научилось воспринимать передаваемые друг другу файлы. Переход на электронные счета-фактуры - дело добровольное. Но что для этого нужно? Давайте обо всем по порядку.

Что делать, если налоговый инспектор использует нечестные приемы

Пути обхода налогового законодательства ищут не только отдельные налогоплательщики. У некоторых инспекторов - свои "серые" схемы. Об одних нам рассказали читатели, на другие жалуются посетители бухгалтерских форумов. Мы предупредим вас о возможном развитии событий, а также расскажем, как не попасть в подобные ситуации и как быть, если вы все-таки в них оказались. В инспекции не успели в срок закончить камеральную проверку декларации с НДС к возмещению. Инспектор просит сдать еще раз декларацию с теми же данными, но как уточненную (то есть то, что это уточненка, будет следовать только из номера корректировки на титульном листе). Таким образом он получит еще 3 месяца на ее проверку. Соответственно, на 3 месяца откладывается и решение о возврате денег, и начисление процентов, если инспекция не вернет деньги в срок.

Налоговая инспекция требует документы при проверке: какие из ранее сданных бумаг придется представить повторно

Инспекция не вправе требовать у вас документы, которые вы уже сдавали ей раньше при проведении камеральных или выездных проверок. Этот запрет действует: в отношении документов, представляемых после 01.01.2010, если инспекция запрашивает их в рамках камеральной либо выездной проверки; в отношении документов, представляемых после 01.01.2011, если инспекция запрашивает их в рамках встречной проверки. Как показала практика, налогоплательщики и инспекторы по-разному понимают, какие из уже представленных документов нельзя потребовать повторно: любые когда-либо сданные в инспекцию; сданные только после введения соответствующего запрета. И уже появились первые судебные решения по таким спорам. Давайте посмотрим, в каких же случаях безопасно отказывать налоговикам в представлении документов, которые вы им уже сдавали, и как это сделать.

Страховые взносы на травматизм

Работодатели, осуществляющие начисления выплат и вознаграждений физическим лицам, с этих доходов должны исчислять страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Правоотношения в части данного вида обязательного социального страхования регулируются Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний". Согласно ст. 3 Закона N 125-ФЗ страховым взносом на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний признается обязательный платеж, рассчитанный исходя из страхового тарифа, скидки (надбавки) к страховому тарифу, который страхователь обязан внести страховщику. При этом страхователем является юридическое лицо любой организационно-правовой формы (в том числе иностранная организация, осуществляющая свою деятельность на территории РФ и нанимающая граждан РФ) либо физическое лицо, нанимающее лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Страховщиком же признается Фонд социального страхования РФ.

Земельный налог: когда надо платить и отчитываться

С 2011 г. сдавать налоговые расчеты по авансовым платежам по земельному налогу больше не нужно. Но многие по-прежнему должны уплачивать авансовые платежи по нему. В статье рассматриваются вопросы о том, как его рассчитывать, а иногда - нужно ли его вообще платить: Нет собственника земли - нет земельного налога; Не знаете кадастровую стоимость? Платите налог по нормативной цене земли; Уточненка по проданной земле подается по месту учета организации; Покупка земли для перепродажи не освобождает от уплаты налога; Платить налог надо только за полные месяцы; Из-за ошибки Росреестра налог не пересчитывается; Если изменилось назначение земли, пересчитывать налог не нужно; Разделил участок - плати налог по-новому; Стал предпринимателем - подавай декларацию по используемой земле; Неиспользуемую землю предприниматель не декларирует.

Обжалуем решения налоговых органов

С целью защиты имущественных и (или) неимущественных прав налогоплательщика в ст. 137 НК РФ закреплено право на обжалование. В силу ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права. В свою очередь, права налогоплательщиков обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов (п. 2 ст. 22 НК РФ). Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ правовые основы защиты прав граждан принадлежат в равной степени и юридическим лицам, которые, в свою очередь, являются объединениями граждан (Постановление Конституционного Суда РФ от 24 октября 1996 г. N 17-П, Определение от 1 марта 2001 г. N 67-О, Определение от 22 апреля 2004 г. N 213-О). Таким образом, правовые основы защиты прав в равной степени принадлежат как гражданам, так и юридическим лицам. Налогоплательщикам (физическим и юридическим лицам) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов (п. 1 ст. 22 НК РФ) (Административная и судебная защита в равной степени гарантируется плательщикам сборов и налоговым агентам). В данной статье приводятся основания для обжалования актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц.