Статьи - Налог на прибыль

Расходы на горюче-смазочные материалы: учет в целях налогообложения

В статье разберем, как расходование ГСМ учитывается в целях налогообложения. С точки зрения бухгалтера, идеальна ситуация, когда работник предприятия, приобретая горюче-смазочные материалы за наличный расчет, получает на АЗС счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае налог можно принять к вычету при условии выполнения других требований налогового законодательства, а именно: горюче-смазочные материалы приобретены для производственных целей, получены и оприходованы.
Однако такая идеальная ситуация на практике - редкость. Гораздо чаще работник, купив топливо на АЗС, получает лишь кассовый чек с выделенной суммой НДС. Минфин России разъяснил, что в этом случае требование о выставлении счетов-фактур, установленное п. 7 ст. 168 НК РФ, считается выполненным, и НДС в этом случае можно относить на вычет при расчетах с бюджетом (Письмо от 28.04.2010 N 03-11-11/123 и др.).

Как участникам ООО не платить налоги с "бумажного" роста их долей или заплатить их по минимуму

При увеличении уставного капитала ООО за счет его нераспределенной прибыли - от его участников налоговики требуют поделиться. А такое увеличение УК нужно многим ООО - для участия в тендерах, получения кредитов и т.д. И часто оформить это решение нужно как можно быстрее. Но быстрее не значит дешевле! И вы как бухгалтер ООО или его материнской компании можете предложить своему руководству менее затратные в налоговом плане способы увеличения капитала. Расклад тут простой. Если речь идет об увеличении капитала АО, то его акционеры - юридические лица - в шоколаде. В гл. 25 НК РФ на этот счет имеется специальная норма - налогом на прибыль не облагается: или стоимость дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций (Подпункт 15 п. 1 ст. 251 НК РФ); или разница между номинальной стоимостью новых и старых акций при увеличении уставного капитала АО (без изменения доли участия акционера).

Обзор последних писем Минфина России и налоговой службы, посвященных исчислению налога на прибыль

Отчетная пора для бухгалтера - время вспомнить, что нового произошло за последние несколько месяцев. Все в голове держать сложно, да и не нужно. Гораздо удобнее прочитать про основные новости в нашей статье. На сей раз мы уделим внимание письмам по налогу на прибыль. Как вы знаете, организация сама может определить перечень прямых расходов и закрепить его в учетной политике для целей налогообложения (Пункт 1 ст. 318 НК РФ). В Налоговом кодексе нет прямых ограничений в отнесении тех или иных расходов к прямым или косвенным. Московское УФНС, ссылаясь на Письмо ФНС, сообщает, что выбор расходов, формирующих в налоговом учете стоимость продукции, должен основываться на особенностях технологического процесса.

Учет некоторых расходов при налогообложении прибыли

Согласно п. 1 ст. 252 Налогового кодекса РФ (НК РФ) в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, поименованных в ст. 270 НК РФ). Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, - убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными по обычаям делового оборота, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе согласно договору). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на прибыль: учет расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности

Комментарий к письму Минфина России от 15.04.2011 г. № 03-03-06/1/238 "Налог на прибыль: учет расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности". Не впервые за последнее время финансисты затрагивают вопрос относительно учета расходов на уничтожение продукции с истекшим сроком годности. И, надо заметить, мнение чиновников по данному вопросу довольно противоречивое. В данном случае речь идет об учете расходов производителем лекарственных препаратов в виде стоимости лекарственных средств с истекшим сроком годности, а также расходов, связанных с уничтожением такой продукции. Финансисты в представленном Письме лояльно подошли к вопросу и не против учета в целях налогообложения прибыли расходов в виде стоимости лекарственных средств с истекшим сроком годности и расходов на их уничтожение, но при условии, что данные расходы произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.

Нулевая ставка по налогу на прибыль с дивидендов

Комментарий к письму Минфина России от 06.04.2011 г. № 03-03-06/1/215 "Нулевая ставка по налогу на прибыль с дивидендов". Если учредителем компании выступает юридическое лицо, то с полагающихся дивидендов необходимо будет удержать налог на прибыль. Уплата данного налога не зависит, во-первых, от применяемой системы налогообложения компании-учредителя, а во-вторых, от режима, по которому рассчитывается с бюджетом организация - источник дивидендов. Так, в частности, если учредитель применяет "упрощенку", которая по идее должна автоматически освобождать от необходимости уплачивать налог на прибыль, на обложение дивидендов действие УСН не распространяется. Напомним, что не уплачивается только тот "прибыльный" налог, который рассчитывается исходя из общеустановленной ставки. Дивиденды же, полученные российскими компаниями, в силу п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ облагаются по ставкам 0 и 9 процентов.

Расчет налоговой базы от операций с ценными бумагами

Из письма налогоплательщика следует, что у него есть акции организации, которые начали резко падать в цене в силу того, что они попали под подозрение контролирующих органов, а также из-за слухов, что организация вскоре будет ликвидирована. В связи с этим налогоплательщик принял решение о реализации данных акций с убытком одному из своих учредителей. Налогоплательщик спрашивает, можно ли учесть вышеуказанный убыток для целей налогообложения. Так, доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в т.ч. погашения) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги. Расходы при реализации (или ином выбытии) ценных бумаг определяются, в частности, исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.

Правомерность учета материальных расходов при определении налоговой базы

Материальные расходы регулируются ст. 254 НК РФ. При этом на практике налоговые органы оспаривают правомерность учета при определении налоговой базы почти каждого вида затрат, указанных в данной статье. При применении пп. 1 п. 1 ст. 254 НК РФ следует учитывать, что если материалы являются сырьем, то, соответственно, к затратам на них применяются нормы НК РФ, предусмотренные для учета материальных расходов, в частности расходов на приобретение сырья. Управление ФНС России по г. Москве в Письме от 29.04.2008 N 16-10/041540@ разъяснило порядок учета для целей исчисления налога на прибыль расходов в виде стоимости приобретенных материалов. По мнению налоговых органов, порядок учета материалов для целей налогообложения закрепляется налогоплательщиком в учетной политике на текущий налоговый период и зависит от выбранного метода учета материалов. В Письме от 25.01.2008 N 20-12/005977 Управление ФНС России по г. Москве разъяснило порядок определения для целей исчисления налога на прибыль стоимости прямых материальных расходов в виде сырья и (или) материалов, используемых при производстве продукции (товаров). На основании п. 2 ст. 318 НК РФ прямые расходы относятся к затратам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со ст. 319 НК РФ.

Налог на прибыль: затраты, связанные с материальной помощью и стимулирующие выплаты

Комментарий к письму Минфина России от 21.02.2011 г. № 03-03-06/4/12 "Налог на прибыль: затраты, связанные с материальной помощью и стимулирующие выплаты". Как учитываются для целей налогообложения прибыли затраты, связанные с материальной помощью работникам, и стимулирующие выплаты работникам, такие как: выплаты в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами? При определении налоговой базы по налогу на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы в том числе на величину расходов по оплате труда. Какие именно затраты относятся к расходам на оплату труда, конкретизировано в ст. 255 Налогового кодекса РФ. В их числе можно выделить и стимулирующие начисления и надбавки. В соответствии с п. 2 ст. 255 Налогового кодекса РФ к начислениям стимулирующего характера относят премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.

Измененная форма декларации по налогу на прибыль организаций

ФНС России Приказом от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@ утвердила новую форму декларации по налогу на прибыль, Порядок ее заполнения и Формат передачи в электронном виде сведений с данными налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в налоговые органы. Одновременно был издан Приказ N 172н о признании утратившей силу действовавшей формы декларации по этому налогу. Многие, вероятно, обратили внимание на то, что форма декларации утверждена Приказом ФНС России, хотя раньше подобные документы утверждало финансовое ведомство. Это объясняется тем, что названные полномочия переданы ФНС России в соответствии с новой редакцией п. 7 ст. 80 НК РФ, введенной Федеральным законом от 27.07.2010 N 229-ФЗ: формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) в электронном виде утверждаются ФНС России по согласованию с Минфином России. Отличий новой формы декларации от привычной налогоплательщику довольно много, но они не существенны для большинства организаций, и связано их внесение с изменениями налогового законодательства, ставшими актуальными с 2010 г.