Статьи - НДФЛ

Оплата услуг за работников: питание, жилье, проезд, медицинское обслуживание, страхование, путевки

В Письме от 31.03.2011 N 03-03-06/4/26 Минфин России разъяснил, что затраты на бесплатное питание работников учитываются в расходах, если такое питание предусмотрено трудовым или коллективным договором. Если же это не предусмотрено договорами, но фактически производится, то такие затраты налоговую базу по налогу на прибыль не уменьшают. В Письме от 17.01.2011 N 03-04-06/6-1 Минфин России рассмотрел вопрос организации об учете сумм оплаты расходов работникам - иностранным гражданам, исполняющим трудовые обязанности в России. Организация задавала вопрос: облагаются ли такие компенсации НДФЛ, если они выплачиваются каждый год работникам организации, а неработающим членам их семей один раз в два года? Специалисты Минфина России, проанализировав ситуацию, пришли к выводу, что такие компенсации НДФЛ не облагаются. Финансисты рассмотрели и такой вопрос. Организация заключила с медицинским центром договор на обслуживание работников.

НДФЛ: получение социального налогового вычета на лечение

До конца апреля налогоплательщикам необходимо представить декларации по налогу на доходы физических лиц. Отправиться в налоговые инспекции мы рекомендуем не только тем, кто обязан декларировать доходы, но и тем, кто потратил в течение прошлого года существенные суммы на оплату медицинских услуг и лекарств. Впрочем, многие граждане с полным правом могут обратиться в налоговые органы и после 30 апреля. Налогоплательщик при определении размера базы по НДФЛ имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им за услуги по лечению. Эти услуги должны быть предоставлены отечественными медицинскими учреждениями, расходы на лечение в зарубежных клиниках не могут быть приняты к налоговому вычету. Получить вычет могут те, кто оплачивал не только собственное лечение, но и лечение родных и близких, а именно супруги (супруга), родителей, детей в возрасте до 18 лет. Также вычет распространяется на стоимость назначенных врачом медикаментов. Вычет предоставляется только по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%.

Как доходы, получаемые акционерами, облагаются НДФЛ

Немалое число наших сограждан являются акционерами. Одни - учредителями небольших закрытых акционерных обществ, другие - миноритарными акционерами крупных компаний, получившими еще в начале девяностых акции в обмен на ваучеры, третьи - держателями крупных пакетов акций известных фирм. Рассмотрим, как доходы, получаемые акционерами, облагаются НДФЛ. Дивидендом признается любой доход, полученный акционером от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру акциям (долям) пропорционально долям акционеров в уставном капитале этой организации. Особенности налогообложения дивидендов определены ст. 214 НК РФ. Налоговый кодекс РФ предписывает налогоплательщикам самостоятельно определять сумму НДФЛ по таким доходам.

Вернувшиеся в РФ соотвечественники платят НДФЛ по ставке 13% с первого дня работы

В НК РФ внесено изменение, устанавливающее льготный режим налогообложения для нерезидентов РФ: бывших соотечественников, вернувшихся в нашу страну на постоянное место жительства (по Госпрограмме по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом; членов их семей. Полученные ими от трудовой деятельности доходы теперь с первого дня работы облагаются НДФЛ по ставке 13%, а не 30% (Пункт 3 ст. 224 НК РФ (ред. от 21.04.2011)). То есть ставка налога для таких работников не зависит от приобретения ими статуса резидента РФ (Пункт 2 ст. 207 НК РФ). Это новшество вступило в силу 27 апреля 2011 г., но распространяется на доходы, полученные начиная с 1 января 2011 г. (Статья 3 Федерального закона от 21.04.2011 N 77-ФЗ). И теперь работодателям, у которых трудятся бывшие соотечественники и (или) члены их семей, надо пересчитать НДФЛ за январь - март 2011 г. по ставке 13%.

Возвращаем НДФЛ: Социальные вычеты

Самые популярные вычеты - это имущественный вычет при покупке жилья и социальные вычеты по расходам на образование и лечение. Как заявить и подтвердить право на жилищный вычет, мы рассказываем практически ежегодно. А вот о расходах на обучение и лечение не писали довольно давно. Так что посмотрим, на каких условиях государство готово "софинансировать" эти расходы вашей семьи. В первую очередь необходимо получить справки 2-НДФЛ от всех ваших работодателей и на их основе заполнить разделы декларации об облагаемых доходах, которые и будут уменьшаться на социальные вычеты. В принципе обязанность прикладывать к декларации эти справки Налоговым кодексом не предусмотрена - они ведь и так есть в инспекции. Однако если вы хотите получить вычеты за один визит к налоговикам и у вас нет никакого желания спорить с ними по столь мелочному поводу, то справку хотя бы от основного работодателя лучше приложить. Второй важный момент - заранее определитесь со способом подачи декларации. От этого зависит форма подачи подтверждающих вычеты документов.

НДФЛ: Вычет по «ипотечным» процентам

В отличие от жилищного вычета по НДФЛ, размер которого не может превышать 2 млн руб., у процентного вычета нет верхней планки. Его можно заявлять на всю сумму уплаченных процентов. Допустим, стоимость приобретенной квартиры равна 6 млн руб., а сумма процентов по ипотечному кредиту, предоставленному на 10 лет, - 3 млн руб. Таким образом, общий размер имущественного вычета будет составлять 5 млн руб.: 2 млн руб. - жилищный вычет; 3 млн руб. - процентный вычет. Только помните: вы не вправе заявить вычет сразу на всю сумму процентов, указанных в графике платежей (то есть которые вы только должны уплатить, но еще не уплатили). Ведь проценты учитываются в составе вычета по мере их уплаты (Подпункт 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). Кстати, процентный вычет не обязательно заявлять одновременно с жилищным вычетом. Если вы приобрели квартиру с помощью ипотечного кредита и уже воспользовались вычетом по расходам на ее покупку, а про процентный вычет забыли или не знали либо какое-то время у вас не было налогооблагаемого дохода, то ничего не мешает вам воспользоваться вычетом по процентам позднее.

Применение социальных налоговых вычетов

Между налогоплательщиками и налоговыми органами нередки споры относительно правомерности применения социальных налоговых вычетов. Пожелать воспользоваться правом на их реализацию ввиду условий возникновения такого права может практически любой. В данной статье автор с учетом последних разъяснений Минфина России и налоговых органов, а также судебной практики рассматривает наиболее актуальные вопросы, связанные с применением социальных налоговых вычетов. Социальные налоговые вычеты регулируются ст. 219 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Применительно к пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ Минфин России в Письме от 11.02.2011 N 03-04-05/7-78 разъяснил, что налогоплательщики, осуществляющие благотворительную помощь образовательным учреждениям в виде добровольных пожертвований денежных средств на осуществление ими уставной деятельности, имеют право на получение социального налогового вычета в случае, если образовательное учреждение частично или полностью финансируется из средств соответствующих бюджетов. На основании п. 24 ст. 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками ЕНВД, а также при налогообложении которых применяются УСН и ЕСХН.

Налоговая декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ

Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, а также другие лица, занимающиеся частной практикой, обязаны подавать декларацию о предполагаемом доходе. ФНС России Приказом от 27 декабря 2010 г. N ММВ-7-3/768@ утвердила форму налоговой декларации 4-НДФЛ, Порядок ее заполнения, а также Формат представления декларации в электронном виде. Документ вступает в силу 28 марта 2011 г. и распространяется на доходы, получаемые в 2011 г. Прежний бланк, утвержденный Приказом МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3-04/366@, утратил силу. Число листов декларации сократилось с двух до одного. Как и в любой декларации, в 4-НДФЛ указывается номер корректировки, пишется налоговый период (календарный год). Наименование инспекции теперь вписывать не нужно, ставится только код.
В 4-НДФЛ теперь не указываются подробные сведения о бизнесмене (дата рождения, реквизиты паспорта, адрес места жительства, номер страхового свидетельства в ПФР). Предприниматель вписывает Ф.И.О. (полностью), ИНН, контактный телефон. Из кодов ставится ОКАТО и трехзначный код категории налогоплательщика.

Форма сведений о доходах физических лиц и рекомендации по ее заполнению

Комментарий к Приказу ФНС России от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@: Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников. В очередной раз изменена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. О новых реквизитах справки и других изменениях читайте наш комментарий. В очередной раз меняется справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. При этом прежняя ее форма, утвержденная Приказом ФНС России от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@, утрачивает силу. Отметим, что форма справки в общем виде имеет прежнюю структуру. Так, в ней присутствуют данные о налоговом агенте, реквизиты физического лица, сведения о его доходе, налоговых вычетах, на которые гражданин имел право в отчетном году, а также результативная (итоговая) часть справки.

Организация с обособленными подразделениями: обязанности налогового агента по НДФЛ

Одна из обязанностей налоговых агентов по НДФЛ, которыми являются российские организации, - правильное исчисление и удержание из доходов налогоплательщиков (полученных в результате трудовых или гражданско-правовых отношений с российской организацией) этого налога и своевременное перечисление его в бюджетную систему страны (ст. 226 НК РФ). Помимо этого, ст. 230 НК РФ на налоговых агентов возложены также обязанности по ведению учета доходов (по форме 1-НДФЛ), выплачиваемых физическим лицам, и представлению сведений по форме 2-НДФЛ в налоговый орган. В статье мы рассмотрим, как эти обязанности должны выполнять российские организации, имеющие обособленные подразделения. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение.