УСН: Расходы на приобретение материалов

Комментарий к письму Минфина России от 27.10.2010 г. № 03-11-11/284 "УСН: Расходы на приобретение материалов"

Налогоплательщики, применяющие УСН, не сталкиваются с проблемами при учете расходов на сырье и материалы и при дальнейшем списании этих ценностей в производство - такой оптимистичный вывод можно сделать из опубликованного Письма.

Без траты времени и лишних "бумаг"

Как налогоплательщикам, состоящим на "упрощенке" с объектом налогообложения "доходы минус расходы", включить в налоговую базу расходы на приобретение сырья и материалов? До 2009 г. существовало правило, что такие расходы учитываются по мере списания сырья и материалов в производство. Данное правило не внушало "упрощенцам" особого оптимизма. Материалы могли долго пролежать на складе и не быть пущены в производство, а расходы на них, уже фактически произведенные, оставались "мертвым грузом" в налоговом учете без возможности их списания.
К счастью, вот уже почти два года налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать в налоговой базе расходы на сырье и материалы в момент их оплаты поставщику (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). То есть в данном случае применяется общеустановленный кассовый метод ведения учета расходов вне зависимости от списания ценностей в производство.

Чтобы документально подтвердить расходы на сырье и материалы, достаточно указать в "упрощенной" Книге учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 31.12.2008 N 154н) реквизиты платежного поручения, которое направляется банку при оплате ценностей. Таким образом, акт о приемке товаров (по форме ТОРГ-1) составлять не надо.
При списании материалов в производство налогоплательщикам, применяющим УСН, также не следует оформлять никаких первичных документов. Такую позицию высказали финансисты. В противном случае пришлось бы составлять один из документов, учитывающих передачу материалов в другое структурное подразделение организации (типовые межотраслевые формы М-8, М-11 или М-15).

УСН