Тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей в 2012 году

По каким тарифам им платить взносы в Пенсионный фонд - 26% или 22% индивидуальным предпринимателям? Естественно, всем хочется платить по более низким ставкам.

Чтобы разобраться с этим вопросом, начнем издалека. В Законе N 212-ФЗ (о страховых взносах), как и в Законе N 167-ФЗ (о пенсионном страховании), указано, что, "если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей... исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию" (Подпункт 2 п. 1 ст. 6 Закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ); п. 3 ст. 5 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ)). Поэтому предприниматель может быть плательщиком взносов по двум разным основаниям.

Страховые тарифы по выплатам работникам

Если у предпринимателя есть работники, то он, так же как и организации, должен платить взносы с выплат работникам. В данном случае он выступает как работодатель (в качестве "лица, производящего выплаты физическим лицам" (Пункт 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ; пп. 1 п. 1 ст. 6 Закона N 167-ФЗ)).

Для справки
Статья 5 Закона N 212-ФЗ

1. Плательщиками страховых взносов являются...
1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:
а) организации;
б) индивидуальные предприниматели;
2) индивидуальные предприниматели, адвокаты...

Временные базовые (нельготные) тарифы, предусмотренные для работодателей, в 2012 г. при выплатах, не превышающих 512 000 руб. на каждого работника, составляют в общей сумме 30%: в ПФР - 22%, в ФСС - 2,9%, в ФФОМС - 5,1% (Статья 58.2 Закона N 212-ФЗ).
Работодатели-упрощенцы, ведущие льготные виды деятельности, на выплаты работникам начисляют только взносы в ПФР по тарифу 20% (Пункт 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ). Есть и другие пониженные тарифы, которые зависят от особенностей деятельности (определенного статуса). Их предприниматель может использовать, считая взносы с выплат своим работникам (Статьи 58, 58.1 Закона N 212-ФЗ).
Однако обратите внимание: и так называемые переходные (временные) тарифы, действующие в 2012 г., и пониженные тарифы, установленные ст. ст. 58 - 58.2 Закона N 212-ФЗ, могут применять только плательщики, указанные в п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона N 212-ФЗ. То есть такие тарифы касаются предпринимателей лишь тогда, когда они выступают в качестве работодателей.

Страховые тарифы для взносов "за себя"

Одновременно предприниматель - еще и лицо самозанятое. Ведь он сам организует свой бизнес. И получает за это не зарплату, а прибыль (оставшуюся после оплаты всех расходов и уплаты налогов). С целью упрощения для него (как и для других самозанятых лиц, к примеру нотариусов, адвокатов и частных детективов) придуманы фиксированные страховые взносы. Размер этих взносов равен стоимости страхового года, которая определяется по такой формуле (Часть 2 ст. 13, ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ):

Стоимость страхового года = МРОТ на 1 января x Тариф страхового взноса в соответствующий внебюджетный фонд x 12

Вот мы и подошли к самому интересному: одинаковы ли тарифы взносов, которые предприниматель платит в качестве работодателя, и фиксированных взносов, которые предприниматель платит "за себя"? Оказывается, что нет: они разные. Пониженные тарифы страховых взносов, а также "переходные" тарифы предприниматель может применять только в качестве работодателя (Статьи 58, 58.2 Закона N 212-ФЗ; ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ). А при расчете стоимости страхового года Закон N 212-ФЗ и Закон N 167-ФЗ четко отсылают нас к постоянным базовым тарифам страховых взносов: в ПФР - 26%, в ФФОМС - 5,1% (напомним, что обязательные взносы в ФСС "за себя" предприниматели не платят) (Пункт 2.1 ст. 22 Закона N 167-ФЗ; ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

Внимание! Предприниматель не может применять пониженные тарифы при расчете фиксированных взносов "за себя".

И на эти тарифы никак не влияет ни вид деятельности, которым занимается предприниматель, ни его доходы, ни то, по каким тарифам он должен облагать выплаты своим наемным работникам.
Поэтому суммарный тариф страховых взносов, предусмотренных для предпринимателей при расчете взносов "за себя", остался в 2012 г. таким же, каким был и в 2011 г.: 31,1% (Статья 12 Закона N 212-ФЗ). Разница лишь в том, что в 2011 г. взносы на обязательное медицинское страхование надо было платить в два разных фонда (в Федеральный ФОМС - 3,1%, в территориальный ФОМС - 2%), а в 2012 г. все 5,1% взносов на медицинское страхование надо перечислять в Федеральный ФОМС.
С учетом того что МРОТ на 01.01.2012 равен 4611 руб. (а МРОТ на 01.01.2011 был 4330 руб.), сумма фиксированных страховых взносов предпринимателей "за себя" выросла в 2012 г. на 1048,69 руб. ((4611 руб. - 4330 руб.) x 12 мес. x 31,1%). Напомним, что заплатить фиксированные страховые взносы за этот год надо не позднее 31.12.2012 (Часть 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

* * *

Итак, предприниматели могут начислять по "переходным" и пониженным тарифам лишь взносы с выплат своим работникам или исполнителям по гражданско-правовым договорам. То есть когда они выступают в качестве работодателей.
Получается, что уменьшение общего тарифа страховых взносов в 2012 г. в ПФР до 22% не касается расчета фиксированных взносов предпринимателей "за себя". Однако цена вопроса не такая уж и большая. Разница между суммой фиксированных взносов в ПФР, рассчитанных по ставкам 26% и 22%, равна 2213,28 руб. за целый год (4611 руб. x 12 мес. x 26% - 4611 руб. x 12 мес. x 22%). Что в пересчете на месяц составляет всего 184,44 руб.

Февраль 2012 г.

Страховые взносы, Налоги индивидуального предпринимателя