Патент – 2013: патентная стоимость, условия, виды деятельности

С 1 января 2013 года хочу перейти на патентную систему налогообложения. Расскажите как рассчитывается стоимость патента?

Определяем патентную стоимость

Годовая стоимость патента рассчитывается по следующей формуле (Статьи 346.48, 346.50 НК РФ):

Стоимость патента = Потенциально возможный доход x 6%

То есть, чтобы понять, сколько будет стоить патент, вам надо знать сумму потенциально возможного дохода. Ее можно найти в патентном законе вашего региона.

Причем практически во всех регионах на эту сумму влияет один из четырех показателей. А какие именно, вы узнаете из нашей таблицы (приводится годовая стоимость патентов).

Вид деятельности	Физический показатель	Региональные особенности
Автотранспортные услуги по перевозке грузов или пассажиров автомобильным или водным транспортом	Количество транспортных средств	В некоторых регионах стоимость патента зависит только от количества транспортных средств. Например, в Ульяновской области предпринимателю, перевозящему пассажиров на одном автомобиле, патент обойдется в 12 000 руб. А в Амурской области на цену патента влияет и то, каким именно транспортом перевозят пассажиров. Если ИП перевозит пассажиров на такси, то минимальная стоимость патента будет 36 000 руб., а если автобусами (по регулярным маршрутам), то она возрастет уже до 60 000 руб.
Сдача в аренду недвижимого имущества	(или) количество объектов (например, квартир, торговых залов или залов для обслуживания посетителей); (или) площадь объектов; (или) средняя численность наемных работников; (или) совокупность нескольких показателей	В Калужской области стоимость патента зависит от количества сдаваемого в аренду жилья. При сдаче одной квартиры ИП заплатит за патент 9000 руб. А вот в Калининградской области на цену патента влияет площадь сдаваемых объектов. Для жилых помещений и дач площадью до 150 кв. м патент будет стоить 6000 руб.
Торговля в розницу		В Сахалинской области для тех, кто торгует в розницу в торговых залах с площадью не более 50 кв. м, стоимость патента рассчитывается исходя из их количества (минимальная стоимость патента за один торговый зал - 30 000 руб.). А в Псковской области важна средняя численность наемных работников (минимальная стоимость патента при средней численности до пяти человек включительно - 225 000 руб.)
Оказание услуг общепита		Например, в Камчатском крае при оказании услуг общепита для расчета цены патента важны и количество залов, и их площадь. Так, самый дешевый патент будет стоить 7260 руб. (за один зал для обслуживания посетителей площадью до 5 кв. м включительно)
Иные бытовые услуги	Средняя численность наемных работников	Это самый распространенный показатель. При этом каждый регион выбирает свою градацию. Кто-то начинает с предпринимателя без наемных работников. Так, к примеру, в Республике Хакасия при оказании услуг по ремонту жилья "одинокий" ИП заплатит за патент 12 000 руб. А кто-то сразу "присоединяет" к ИП сотрудников. Например, в Республике Бурятия для этого же вида деятельности начальная стоимость патента при средней численности наемных работников до трех человек включительно установлена в размере 33 000 руб.
Интересно, что в Московской области, если предприниматель работает в одиночку, каким бы видом деятельности он ни занимался, его патент будет стоить 10 560 руб. (за исключением тех видов деятельности, где стоимость патента зависит от количества транспортных средств или площади сдаваемых в аренду объектов)

При этом надо помнить, что стоимость патента не может быть ниже 6000 руб. (100 000 руб. x 6%). И даже если в вашем регионе цена патента меньше этой цифры (например, как в ЯНАО в случае оказания услуг по перевозке грузов или пассажиров водным транспортом при наличии у ИП одного транспортного средства (Приложение 1 к Закону ЯНАО от 28.09.2012 N 83-ЗАО)), налоговики при расчете стоимости вашего патента будут ориентироваться на установленный НК РФ минимум (Пункт 7 ст. 346.43, ст. 346.50 НК РФ).

Дополнительные условия

Стоимость патента может увеличиться в зависимости от того, в каком конкретно городе вашего региона вы собираетесь вести деятельность. Например, такая "честь" оказана:

уфимским предпринимателям: стоимость их патента больше в 1,3 раза по сравнению с ценой на патент для предпринимателей других городов Республики Башкортостан (Пункт 8 ст. 3 Закона Республики Башкортостан от 29.10.2012 N 592-з);
предпринимателям татарских городов с численностью населения более 1 млн человек (Приложение к Закону Республики Татарстан от 29.09.2012 N 65-ЗРТ).

"Региональные" виды деятельности

В некоторых регионах к основным видам деятельности, которые указаны в НК РФ, прибавились и дополнительные, относящиеся к бытовым услугам (Пункт 2, пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). На данный момент по количеству добавленных видов лидирует Калининградская область: здесь предпринимателям разрешено применять патентную систему еще по 14 направлениям (Статья 1 Закона Калининградской области от 22.10.2012 N 154). А по популярности среди регионов хит-парад возглавляют следующие виды деятельности:

выполнение переводов с одного языка на другой;
копировально-множительные услуги;
услуги бань, душевых и саун.

Кстати, не забыли законодатели и о развлечениях. Так, например, в Сахалинской области патент могут приобрести устроители фейерверков (Статья 2, Приложение N 1 к Закону Сахалинской области от 12.10.2012 N 93-ЗО), а в Калининградской области - те, кто поздравляет с праздниками, наряжаясь Дедом Морозом, Снегурочкой или другими сказочными персонажами.

Уточните стоимость патента у налоговиков

К сожалению, из законов не всегда понятно, во сколько же обойдется патент. Поясним, что мы имеем в виду, на примерах.
В Ульяновской области стоимость патента при сдаче в аренду недвижимого имущества зависит от площади сдаваемых объектов. При этом для жилых/нежилых помещений и дач градация такая: 100 кв. м, 200 кв. м, 300 кв. м и т.д. (Приложение к Закону Ульяновской области от 02.10.2012 N 129-ЗО). Вероятно, законодатель все-таки подразумевал диапазон: до 100 кв. м; от 100 до 200 кв. м и т.д., но четко из закона это не следует. Поэтому возникают, например, вопросы: что делать тем, у кого площадь менее 100 кв. м, и в какую категорию попадают те, у кого площадь, допустим, 150 кв. м?
В Сахалинской области парикмахерские и косметические услуги разбиты на подгруппы: парикмахерские услуги, косметические услуги, услуги маникюра и педикюра и т.п. (Приложение к 1 Закону Сахалинской области от 12.10.2012 N 93-ЗО). Как же поступить предпринимателю, у которого свой салон красоты? Скорее всего, ему придется покупать патент по каждому виду услуг, оказываемых в его салоне. Но как быть с численностью? В расчет будет браться общая численность работников в салоне или в отдельности по каждому "парикмахерско-косметическому" направлению?
Поэтому, если вы столкнулись с подобными "непонятками", обратитесь за разъяснениями к налоговикам. И, уже зная точную цену, вы сможете определиться, выгодно ли вам приобретать патент.

* * *

В некоторых регионах по большинству видов деятельности установлена фиксированная цена патента, которая ни от чего не зависит. В качестве примера можно привести Республику Марий Эл, Чукотский АО и Еврейскую автономную область (Приложение к Закону Республики Марий Эл от 27.10.2011 N 59-З (ред., действ. с 01.01.2013); ст. 2 Закона ЕАО от 27.09.2012 N 130-ОЗ; ст. 2 Закона Чукотского АО от 08.10.2012 N 71-ОЗ).

Декабрь 2012 г.

Патентная система