Негосударственные пенсии от страховых компаний и двойной НДФЛ

Комментарий к Федеральному закону от 07.03.2011 N 24-ФЗ

Согласно свежим поправкам негосударственные пенсии, выплачиваемые страховыми компаниями, не должны облагаться НДФЛ, если взносы на эти пенсии работодатели в полном объеме внесли до 2008 г. Речь идет о нескольких миллионах россиян - бывших работниках крупнейших компаний (газовиках, энергетиках, нефтяниках, сталеварах). Именно при этих компаниях еще в 90-е гг. были созданы "карманные" страховые компании и НПФ, куда работодатель по личной инициативе перечислял добровольные пенсионные взносы. И после выхода на пенсию работники таких компаний получают, кроме государственной пенсии, еще и негосударственную от страховщика или НПФ.
Проблема возникла вот из-за чего. До 2005 г. НДФЛ облагались взносы работодателей (в сумме свыше 5 тыс. руб. в год на работника) в эти "карманные" страховые компании и НПФ. А вот выплачиваемые пенсии от налогообложения были освобождены (Статья 213 НК РФ (ред., действовавшая до 01.01.2005)). Почему облагались именно взносы? Государство очень боялось страховых схем, процветавших в то время. Но затем (с 2005 г. в части НПФ, а с 2008 г. - в части страховых компаний) законодатели все "переиграли". Было решено на западный манер взносы налогом не облагать, а вот выплачиваемые за их счет пенсии обложить НДФЛ по полной (Федеральный закон от 29.12.2004 N 204-ФЗ; Федеральный закон от 24.07.2007 N 216-ФЗ). В этом, впрочем, была и человеколюбивая логика - ведь так работодатель сможет отложить в пользу работников чуть больше, и их частная пенсия тоже будет больше. А там, глядишь, и налог с нее отменят или вычеты повысят.

Но решение было принято в "лучших" российских традициях. Об уже внесенных работодателями пенсионных взносах законодатели просто забыли. Между тем работники компаний стали выходить на пенсию, и тут их ждал "сюрпрайз": раньше работодатели удерживали НДФЛ при перечислении взносов, а теперь и страховщики с НПФ удерживают с выплачиваемых пенсий точно такой же налог. Несправедливо? Разумеется. Формально-то все верно: ведь взносы работодателей и выплачиваемые пенсии - это разные виды дохода работника. И даже источники выплаты дохода разные - работодатель и страховщик/фонд. Но ясно, что в итоге государство залезло дважды в один и тот же карман - к пенсионеру.
И вот не прошло и 3 лет, как ошибку решили исправить. Но власти ограничились только пенсиями от страховых компаний, налог на которые был введен с 2008 г. И в основном их решение коснется пенсионеров, которые вышли на пенсию до 2008 г. В части пенсий от НПФ, которые стали облагаться налогом еще с 2005 г., поправки не внесены. Видимо, власти посчитали, что за давностью лет НДФЛ возвращать уже нужно немногим.
Поправки распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2008 г. (Статья 2 Федерального закона от 07.03.2011 N 24-ФЗ). А значит, пенсионеры, с которых с 2008 г. страховщики удерживали налог при выплате пенсий, имеют право обратиться к ним (или в налоговую инспекцию) с требованием о возврате излишне удержанного НДФЛ (Статья 231 НК РФ).

НДФЛ, Налоговый учет страховой организации