Тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование

Размер тарифа для начисления взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование зависит от:

- категории плательщика;

- возраста человека, получающего доход (для пенсионных взносов).

Тарифы страховых взносов установлены ст. 12 Закона N 212-ФЗ и ст. 22 Закона N 167-ФЗ (по взносам на обязательное пенсионное страхование). Установленные тарифы страховых взносов применяются до тех пор, пока выплаты по каждому сотруднику (нарастающим итогом с начала года) не превысят установленный лимит (в 2010 г. - 415 000 руб.) (ч. 4 ст. 8 Закона N 212-ФЗ).

В 2011 г. при расчете взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование нужно учитывать, что для различных категорий организаций установлены разные тарифы страховых взносов.

Пониженные тарифы страховых взносов на 2011 г. установлены ст. 58 Закона N 212-ФЗ:

1) для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в ст. 346.2 НК РФ, организаций народных художественных промыслов и семейных (родовых) общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

2) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих единый сельскохозяйственный налог;

3) для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений:

- общественных организаций инвалидов;

- организаций с уставным капиталом, полностью состоящим из вкладов общественных организаций инвалидов, в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50%, а доля их заработной платы в фонде оплаты труда - не менее 25%;

- учреждений, созданных для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям (иным законным представителям), единственными собственниками имущества которых являются общественные организации инвалидов, за исключением плательщиков страховых взносов, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;

4) для хозяйственных обществ, созданных после 13 августа 2009 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ "О науке и государственной научно-технической политике" и образовательными учреждениями высшего профессионального образования в соответствии с Федеральным законом от 22.08.1996 N 125-ФЗ "О высшем и послевузовском профессиональном образовании". Реестр учета уведомлений о создании хозяйственных обществ ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти и передается в орган контроля над уплатой страховых взносов не позднее 1-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, в порядке, определяемом Правительством РФ;

5) для организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на ее территории;

6) для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны), разрабатывающих и реализующих программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора, и (или) оказывающих услуги (выполняющих работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных.

Перечень документов, которыми организация должна подтверждать право на применение пониженных тарифов страховых взносов, Законом N 212-ФЗ не установлен. Вместе с тем порядок и условия признания человека инвалидом прописаны в Правилах, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 20.02.2006 N 95. В п. 36 этих Правил сказано: гражданину, признанному инвалидом, выдается справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы. Форма такой справки утверждена Постановлением Минтруда России от 30.03.2004 N 41. Следовательно, для подтверждения права на применение пониженных тарифов страховых взносов организация должна располагать такими справками (или их копиями).

Дата установления инвалидности указывается на лицевой стороне справки. Организация вправе применить пониженные тарифы с 1-го числа месяца, в котором сотрудник был признан инвалидом, до 1-го числа месяца, когда инвалидность с него была снята (Письмо Минздравсоцразвития России от 22.06.2010 N 1977-19).

Не применяются пониженные тарифы взносов на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование при начислении взносов на выплаты сотруднику-инвалиду, которому не исполнилось 18 лет. Это объясняется следующим. Пониженные тарифы страховых взносов распространяются на выплаты в пользу сотрудников - инвалидов I, II или III группы (пп. 3 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, пп. 3 п. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ). Человек признается инвалидом по результатам медико-социальной экспертизы (п. 2 Правил N 95). При этом в зависимости от степени нарушения функций организма и ограничения жизнедеятельности та или иная группа инвалидности может быть присвоена только лицам, достигшим 18 лет. Лицам, не достигшим этого возраста, присваивается категория "ребенок-инвалид". Об этом сказано в п. 7 Правил N 95. Поэтому, несмотря на то что причины для признания инвалидами детей и взрослых одинаковые, пониженными тарифами при расчете страховых взносов можно воспользоваться только в отношении сотрудников, которым присвоена та или иная группа инвалидности. Следовательно, на выплаты несовершеннолетнему инвалиду страховые взносы начисляются по тарифам, применяющимся при начислении взносов остальным сотрудникам.

Организации, применяющие общую систему налогообложения, а также УСН и ЕНВД, в 2011 г. рассчитывают взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование по суммарному тарифу 34% (ст. 12 Закона N 212-ФЗ, ст. 22 Закона N 167-ФЗ). Если же организация применяет общую систему налогообложения (УСН, ЕНВД) и производит выплаты инвалидам I, II или III групп, при расчете страховых взносов с таких выплат применяются пониженные тарифы (пп. 3 п. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ и пп. 3 п. 4 ст. 33 Закона N 167-ФЗ).

Пример. Руководитель ООО "ААА" Е.Г. Сайчук (1959 г. р.) получает зарплату в размере 30 000 руб. в месяц. Зарплата бухгалтера Н.Л. Федоровой (1975 г. р.) составляет 25 000 руб., а кладовщика С.Д. Чистова (1961 г. р.) - 20 000 руб. С.Д. Чистову присвоена инвалидность III группы, подтвержденная справкой учреждения медико-социальной экспертизы. Поэтому на выплаты в пользу С.Д. Чистова страховые взносы начисляются с применением пониженных тарифов. Сам расчет страховых взносов за январь 2011 г. приведен в табл. 5.

Таблица 5

Расчет страховых взносов на выплаты сотрудникам "ААА"

(январь 2011 года), руб.

Ф.И.О. сотрудника	ПФР		ФСС	ФФОМС	ТФОМС
Ф.И.О. сотрудника	страховая часть	накопительная часть	ФСС	ФФОМС	ТФОМС
За январь
Е.Г. Сайчук	7 800 (30 000 x 26%)	-	870 (30 000 x 2,9%)	930 (30 000 x 3,1%)	600 (30 000 x 2,0%)
Н.Л. Федорова	5 000 (25 000 x 20%)	1 500 (25 000 x 6%)	725 (25 000 x 2,9%)	775 (25 000 x 3,1%)	500 (25 000 x 2,0%)
С.Д. Чистов	3 200 (20 000 x 16%)	-	380 (20 000 x 1,9%)	220 (20 000 x 1,1%)	240 (20 000 x 1,2%)
Итого по организации за январь 2011 г.	16 000	1 500	1 975	1 925	1 340

Платеж за январь 2011 г. по страховым взносам в целом по организации составляет 22 740 руб. (16 000 + 1500 + 1975 + 1925 + 1340).

Страховые взносы