Незначительные налоговые поправки на 2012 год

Комментарий к Федеральным законам от 18.07.2011 N 235-ФЗ, от 21.11.2011 N 330-ФЗ, от 16.11.2011 N 320-ФЗ, от 30.11.2011 N 365-ФЗ

Некоторые вступающие с 01.01.2012 поправки в НК РФ по налогу на прибыль будут актуальны для определенных категорий компаний. Поэтому не упомянуть о них нельзя.
(+) Расширен перечень прочих расходов. Теперь в целях налогообложения прибыли можно учесть:

- расходы, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению и (или) распространению социальной рекламы. При этом реклама должна соответствовать таким же требованиям, как и для освобождения этих услуг от обложения НДС (Подпункт 32 п. 3 ст. 149, пп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ);
- расходы на стандартизацию. К ним относятся расходы на проведение работ по разработке (Подпункт 2.1 п. 1, п. 5 ст. 264 НК РФ):
- национальных стандартов, которые включены в специальную программу, утвержденную Росстандартом (Постановление Правительства РФ от 17.06.2004 N 294);
- региональных стандартов.

Расходы можно будет учесть только при условии:
- утверждения стандартов в качестве национальных Росстандартом;
- регистрации региональных стандартов в Росстандарте.
Расходы уменьшают налоговую базу в периоде, следующем за тем, в котором стандарты были утверждены или зарегистрированы (Пункт 5.1 ст. 272 НК РФ).
Расходы организаций, разрабатывающих стандарты в качестве исполнителей (подрядчиков или субподрядчиков), расходами на стандартизацию не признаются (Пункт 5 ст. 264 НК РФ).
(+) Средства, поступающие на счета ТСЖ, ЖК, ЖСК и иных специализированных потребительских кооперативов и управляющих организаций на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, при условии ведения раздельного учета не учитываются при налогообложении прибыли (Подпункт 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Напомним, ранее все вышеперечисленные организации, кроме управляющих компаний, могли не учитывать такие средства, относя их к целевым поступлениям на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности (Подпункт 1 п. 2 ст. 251 НК РФ). Но управляющие компании в этот перечень, по мнению Минфина, не входили, а значит, указанные средства у них подлежали включению в состав доходов, учитываемых при налогообложении прибыли (Письмо Минфина России от 01.04.2011 N 03-03-06/1/202). Теперь же средства на ремонт общего имущества выделены в отдельную категорию средств целевого финансирования, не учитываемых при налогообложении прибыли.
Но учтите, что это изменение относится только к тем средствам, которые получены после вступления в силу указанных изменений, то есть после 01.01.2012.
(+) Для резидентов особых экономических зон (ОЭЗ) ввели нулевую ставку по налогу на прибыль (Пункт 1.2 ст. 284 НК РФ):
- для резидентов технико-внедренческих ОЭЗ - на период с 2012 по 2018 г.;
- для резидентов туристско-рекреационных ОЭЗ - на период с 2012 по 2023 гг.
Также с 5 до 10 лет увеличивается срок, в течение которого от налогообложения освобождается имущество, созданное (приобретенное) для ведения деятельности в ОЭЗ (Пункт 17 ст. 381 НК РФ).

Декабрь 2011 г.

Организация налогового учета