Налогообложение в офшорных зонах

Под воздействием изменений мировой экономической и политической ситуации вносятся соответствующие корректировки в законодательства офшорных зон. Поэтому офшоров, какими они были изначально, становится все меньше, но число организаций, желающих там зарегистрироваться, не сокращается. Актуальность данной темы заключается в том, что офшорная зона сегодня уже не такая, какой она была вчера. Какими офшоры будут завтра и сколько их останется, пока можно только догадываться. Тем не менее это значительная составляющая мировой экономической системы.
Офшорная зона - важный инструмент для международных инвесторов, но многие из них не понимают его и используют неправильно. По мнению одних, офшоры - место, где можно спрятать "грязные" деньги, что является незаконным использованием офшорной зоны. Другие считают, что она предназначена только для банковских вкладов.

Под офшорной зоной можно понимать любую страну или ее часть, в пределах которой законы, подзаконные акты, традиции позволяют для компаний-нерезидентов установить особый режим регистрации и деятельности. Различают следующие виды офшорных зон:
1. Налоговая гавань (безналоговые офшоры) - не взимаются налог на доходы, налог на прибыль организаций иностранного происхождения. Но, несмотря на это, правительство таких стран получает определенный доход, который складывается за счет сборов на оформление учредительных документов, ежегодных сборов за перерегистрацию (Бермуды, Багамы, Каймановы острова).
В офшорных зонах без налога на иностранный доход налоги взимаются только от деятельности в этом государстве (Панама, Либерия, Джерси, остров Мен, Гернси и Гибралтар). Такие офшоры подразделяются на две группы:
- страны, которые позволяют заниматься предпринимательской деятельностью как внутри страны, так и за ее пределами. Облагается налогом только прибыль, полученная от внутренней деятельности;
- страны, которые на момент регистрации организации требуют определиться, будет ли вестись деятельность внутри страны или только внешняя деятельность, которая будет освобождена от уплаты налогов.
2. Финансовый центр - создает благоприятный налоговый климат для ведения инвестиционной деятельности.
В низконалоговых офшорных зонах некоторые налоги взимаются со всего дохода независимо от места его получения (Кипр, Британские Виргинские острова).
В специальных офшорных зонах взимаются все налоги или большинство из них, либо предоставляются налоговые льготы некоторым видам компаний (например, полное освобождение от налогообложения для компаний, занимающихся водными перевозками, или для компаний, занимающихся съемками фильмов), либо позволяется создавать особые виды корпоративных организаций. В частности, очень гибкие корпоративные решения предоставляются Лихтенштейном. Яркими примерами в данной категории являются Нидерланды и Австрия.
Офшорная компания - компания, которая не занимается хозяйственной деятельностью в стране регистрации, таким образом, она полностью освобождается от налогообложения или облагается по минимальной налоговой ставке и платит только фиксированный ежегодный сбор. Владельцы такой компании - нерезиденты страны регистрации.
Существуют следующие виды офшорных компаний:
1) Холдинговая компания, зарегистрированная в офшорной зоне, где не взимается налог на доходы. Она извлекает дополнительную прибыль через филиальную сеть путем аккумуляции капитала в офшорной зоне, не подвергая налогообложению доходы от депозитов, которые холдинг может инвестировать или увеличить сеть филиалов.
2) Офшорные банки и трастовые компании. С помощью филиалов и отделений офшорных банков в налоговых гаванях и финансовых центрах можно получать прибыль, не облагая ее налогом, принимать участие в международных соглашениях и оказывать содействие в открытии иностранных компаний и трастов.
В офшорном банковском деле прослеживается четкое разграничение между налоговыми гаванями и финансовыми центрами. Например, в Сингапуре не взимается налог с процентов по депозитам, выплачиваемым нерезидентами. В США и Великобритании не облагаются налогом на доходы банковские вклады иностранцев, а в Швейцарии не взимается налог с процентов по банковским вкладам.
Офшорные филиалы американских, английских банков открываются в основном для иностранной трастовой деятельности, а швейцарских - для выплаты процентов по вкладам иностранных банков без уплаты налогов. Поэтому филиалы офшорных банков привлекательны для крупных международных компаний, так как у них большие кредитные возможности.
3) Страховые компании. Крупные компании создают собственные страховые компании с целью уменьшения предпринимательского риска. Чаще всего подобные компании открываются на Бермудских, Багамских, Каймановых островах, в Уругвае и на острове Гернси.
Страховое отделение компании, зарегистрированное в налоговой гавани (на Бермудских и Багамских островах), размещая страховые резервы до передачи их в перестрахование, может извлечь ощутимую прибыль. По договору страхования страхователь оплачивает страховые взносы в виде аванса, а перестраховочные взносы - только по окончании периода.
4) Риэлтерские компании. Приобретая имущество в собственность через офшорные компании, покупатель получает налоговые преимущества:
- не облагается налогом дальнейшая реализация имущества;
- облегчается продажа недвижимости;
- появляется возможность паевого владения собственностью;
- частное лицо, имеющее собственность во владении офшорной компании, может не уплачивать налог на имущество, отменяется принудительное право на наследство, позволяя собственнику завещать ее любому лицу путем передачи пакета акций компании;
- при переоформлении права собственности снижаются налог на продажу и стоимость нотариальных услуг, при этом они изменяются в зависимости от стоимости недвижимости.
5) Пароходство. Использование офшорных пароходств может полностью исключить прямое или косвенное налогообложение (Кипр, Панама, Либерия, остров Мэн и Гибралтар).
Таким образом, деятельность офшорных компаний предполагает, с одной стороны, полное использование методов финансового управления, а с другой - позволяет развивать инфраструктуру отдельных регионов.
В настоящее время к офшорным зонам выдвигаются различные требования от развитых стран в отношении обеспечения прозрачности корпоративной (ОЭСР) и банковской (ФАТФ) систем.
ОЭСР и ряд нескольких развитых стран выдвигали различные идеи по "гармонизации" мировой налоговой системы, чтобы предотвратить "налоговый демпинг" со стороны офшоров. Однако офшорным зонам удалось отстоять свое право на нулевую ставку налога, но при этом они согласились на раскрытие налоговой информации.
Несмотря на это, наличие офшорных режимов до сих пор в мире экономически развитых стран считается чем-то предосудительным, это противоречит внутренним правилам ЕС. Данный вопрос был особенно популярен в связи с финансированием мирового терроризма. Такая необходимость обусловлена в первую очередь мировой безопасностью. Исходя из этого, многие офшорные зоны, чтобы не усугублять свои отношения с соседями, начинают реформирование своего законодательства, направленного на ликвидацию льготного режима.
Ликвидировать его можно двумя способами: первый - закрыть офшорную зону; второй - отменить налог на доходы местных юридических лиц, тем самым уравняв компании-резиденты и офшорные компании.
Этот способ в последнее время очень популярен среди правительств офшорных зон, поскольку дает возможность, хотя и формально, выполнить требование о ликвидации "изолированных" режимов. Все меры направлены на легализацию и цивилизацию офшорных зон. Ведь они созданы не для нарушения законов и развития криминальных операций, а для успешного ведения бизнеса и развития экономики. Причем офшорные компании полезны не только странам, в которых они зарегистрированы, но и странам, в которых ведется их деятельность. "Черный список" ОЭСР со временем сокращается. Это говорит о том, что офшоры принимают выдвигаемые им условия и меняются. Получается, что будущее за "правильными" офшорами.

Декабрь 2011 г.

Оффшоры