Купля-продажа ценных бумаг, долей и коллекционных монет: льготы по НДФЛ, налогу на прибыль и НДС

Комментарий к поправкам в гл. 21, 23 и 25 НК РФ в части купли-продажи ценных бумаг, долей и коллекционных монет. Комментарий к Федеральному закону от 28.12.2010 N 395-ФЗ

НДС не будет облагаться продажа не только инвестиционных, но и коллекционных монет

В главу по НДС внесено важное уточнение. НДС не облагается реализация "монет из драгоценных металлов, являющихся законным средством наличного платежа" (Подпункт 11 п. 2 ст. 149 НК РФ). Такая льгота вводится с 1 апреля 2011 г. (Часть 1 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ).

А что было указано ранее? Почти то же самое, но "за исключением коллекционных монет". Так что очень скоро россияне смогут без потери на НДС покупать и продавать и коллекционные монеты из драгметаллов, которые на порядок дороже инвестиционных.

Брокер может считать НДФЛ с учетом всех расходов на покупку ценных бумаг

Это на самом деле была большая проблема для частных инвесторов. Минфин запрещал брокерам - налоговым агентам учитывать при исчислении НДФЛ расходы на покупку ценных бумаг, если эти бумаги были куплены гражданином через других брокеров или вовсе самостоятельно (Письмо Минфина России от 11.11.2010 N 03-04-06/2-266).
То есть продавший такие бумаги брокер был обязан при выплате гражданину денег удержать НДФЛ в полном объеме. А именно забрать 13% с дохода от продажи. И только потом - по истечении года - граждане могли в общем порядке подать декларацию по НДФЛ, зачесть расходы на покупку бумаг и вернуть излишне удержанный налог.
Теперь, чтобы брокер посчитал налог правильно, нужно представить ему заявление и оригиналы или копии документов, подтверждающих расходы на приобретение и хранение бумаг, например отчеты другого брокера и платежные документы от него (Пункт 18 ст. 214.1 НК РФ). Причем это правило действует с 1 января 2010 г. (Часть 3 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ). То есть, если вы продавали бумаги в 2010 г., вы можете сейчас обратиться к брокеру с заявлением о возврате излишне взысканного с вас налога (Пункт 1 ст. 231 НК РФ).

Продажа акций и долей, принадлежащих вам более 5 лет, не облагается НДФЛ и налогом на прибыль

А вот и "десерт" из последних поправок в гл. 23 и 25 НК РФ. С 2011 г. облагается налогом на прибыль по нулевой ставке и не облагается НДФЛ доход от реализации (погашения) акций, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, и долей в уставном капитале, если (Пункт 17.2 ст. 217, п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК РФ):
- на дату реализации/выбытия гражданин или компания непрерывно владели этими акциями/долями более 5 лет;
- акции/доли приобретены начиная с 1 января 2011 г. (Часть 7 ст. 5 Федерального закона от 28.12.2010 N 395-ФЗ). То есть на акции и доли, которыми вы или ваша компания владели до 2011 г., нулевая ставка не распространяется.

Примечание
Льгота действует также в отношении обращающихся на биржах акций высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики, но порядок отнесения к таким акциям пока не установлен. Скорее всего, ими станут бумаги из отдельного списка инновационных компаний на ММВБ (российский аналог NASDAQ).

Итак, что мы имеем? Государство вводит безналоговый режим продажи долей в уставном капитале и не торгуемых на биржах акций. А это почти все российские компании. Единственное требование - срок владения свыше 5 лет. По структуре активов компании, виду ее деятельности, стоимости ее акций или долей никаких ограничений нет!
Это беспрецедентная льгота для собственников российских компаний. Она открывает неплохие возможности для безналоговой продажи и любого иного имущества российских компаний и граждан. Приведем первое, что приходит на ум. Можно основать (купить) ООО и держать эту компанию в собственности, то есть создать "про запас" так называемую компанию-оболочку. А если в 2016 г. нужно будет продать какое-либо ценное имущество (недвижимость, земельные участки, права аренды), то, чтобы не платить налог с реализации, можно внести (заметим, без уплаты участником НДФЛ или налога на прибыль (Подпункт 4 п. 3 ст. 39 НК РФ)) эти активы в уставный капитал компании-"оболочки". А затем продать компанию вместе с уже ее имуществом.
Так нередко оформляют сделки со своими активами крупные (в том числе государственные) компании и в России, и в развитых странах. Конечно, если "маневр" с передачей активов будет проделан непосредственно перед сделкой по продаже компании-"оболочки", налоговики вряд ли оставят налогоплательщика в покое. Но если владелец компании-"оболочки" будет в течение некоторого времени потихоньку переводить на ее баланс предполагаемые к продаже в будущем активы, то будет сложно доказать притворность подобных сделок.

* * *

Итак, бочка меда - возможность продать акции и доли без налогов - приправлена, как обычно, ложкой дегтя. Эта возможность появится у граждан и компаний не ранее 1 января 2016 г. при условии, что они купили акции и доли в 2011 г. и позже и продержали в собственности 5 лет. И не исключено, что к тому времени Закон уже будет изменен.

Налогообложение ценных бумаг, Налоговые льготы