Статьи - Налоговые проверки

Решение об отказе в возмещении НДС: досудебный порядок обжалования и последствия его несоблюдения

Нормы Арбитражного процессуального кодекса, указывающие на необходимость соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора в корреспонденции с п. 5 ст. 101.2 НК РФ, предполагают обязательное обращение налогоплательщика с жалобой в вышестоящий налоговый орган до подачи соответствующего иска в суд. При несоблюдении проверяемым лицом указанной процедуры арбитражный суд, руководствуясь п. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ, должен оставить заявление истца без рассмотрения. Разберемся, каким образом лицо, в отношении которого налоговым органом принято решение об отказе в возмещении НДС (полностью или частично), может исполнить указанные предписания закона. Порядок возмещения из бюджета НДС установлен ст. 176 НК РФ. Согласно п. 1 указанной статьи в случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, исчисленную по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с пп. 1 - 3 п. 1 ст. 146 НК РФ, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику в соответствии с положениями настоящей статьи.

Налоговая проверка по налогу на имущество организаций

Налог на имущество организаций достаточно часто является объектом налоговой проверки. Его роль в доходах территориальных бюджетов по сравнению с другими имущественными налогами по-прежнему достаточно велика, т.к. он зачисляется в региональные бюджеты и в значительной степени обеспечивает формирование доходной части бюджетов субъектов Российской Федерации. Кроме того, при проверке правильности определения налоговой базы налоговые органы принимают во внимание основные положения учетной политики, которые влияют на расчет налога на имущество. Прежде всего, речь идет о способе начисления амортизации, закрепленном в учетной политике для целей бухгалтерского учета, который влияет на расчет остаточной стоимости имущества. ПБУ 6/01 "Учет основных средств", утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, определяет четыре способа расчета бухгалтерской амортизации: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания амортизации по сумме чисел лет срока полезного использования, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Подготовка апелляционной жалобы на решение налогового органа

Подготовка апелляционной жалобы на решение налогового органа о привлечении или отказе в привлечении к ответственности образует вторую стадию досудебного урегулирования налогового спора, обязательную для налогоплательщика. Эта стадия позволяет ему впоследствии реализовать свое конституционное право на судебную защиту при налоговом споре. Об этом и пойдет речь в данной статье. Значение второй стадии заключается в том, что в период подготовки апелляционной жалобы решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности не вступает в законную силу, следовательно, территориальная налоговая инспекция не имеет права выставлять налогоплательщику требования об уплате налога, пеней, штрафа.

Индивидуальный предприниматель: налоговые проверки после прекращения деятельности ПБОЮЛ

Гражданин, зарегистрировавшись в качестве ПБОЮЛ не перестает быть гражданином. Такая "двойственность" на практике порождает множество вопросов, например: возможно ли проведение налоговой проверки после того, как он утратил статус ПБОЮЛ? Напомним, что гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью лишь после государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя и, соответственно, со дня утраты такого статуса гражданин теряет право осуществлять предпринимательскую деятельность.

Истребование документов (информации) по сделкам с контрагентом

Может ли налоговая инспекция, даже не напрягаясь, сделать невыносимой жизнь абсолютно любого налогоплательщика, если у нее будет на то желание? Оказывается, да. По крайней мере, финансовое ведомство в этом нисколько не сомневается. Такой вывод можно сделать после прочтения ответа на вопрос, обнародованного в Письме Минфина России от 10.05.2012 N 03-02-07/1-116. Компания получила требование из налоговой инспекции о представлении документов в отношении общества А, которое является контрагентом организации. В этом факте не было бы вообще ничего удивительного, если бы не причина истребования документов. Оказывается, налоговая проверка проводилась в отношении общества Б, контрагентом которого было как раз общество А. А компания никаких отношений с обществом Б не имела.

Встречная проверка: проверяем и отвечаем на полученное требование о представлении документов (информации)

В рамках встречной проверки у вас могут попросить представить как документы, так и информацию. При этом, если ранее вы представляли какие-либо документы, повторно представлять их не нужно. И хотя в НК РФ речь идет о документах, представленных ранее в ходе ваших выездных или камеральных проверок, налоговики стараются не запрашивать у вас даже то, что вы представляли уже в рамках встречных проверок. Ведь согласно их внутренним регламентам представленные вами документы сканируются и заносятся в единую базу (по всем ИФНС). И когда у инспекторов возникает необходимость в этих документах, они просто запрашивают в системе хранения их скан-образы.

УСН: наиболее часто встречающиеся налоговые нарушения упрощенцев

В конце прошлого года ФНС разместила на своем сайте список "характерных нарушений законодательства о налогах и сборах". Конечно, во благо организаций и предпринимателей, чтобы они правильно вели свой налоговый учет. Предлагаем вам ознакомиться с наиболее часто встречающимися нарушениями, допускаемыми упрощенцами. Помимо того что упрощенцы с объектом "доходы минус расходы" периодически забывают платить минимальный налог в размере 1% от суммы доходов, они неправомерно включают в расходы некоторые виды затрат. Суммы, уплаченные в погашение кредитов. Полученные кредиты упрощенец не включает в доходы, поэтому и суммы погашенных кредитов в расходах не нужно признавать.

Выездная налоговая проверка: сроки проведения

При идеальном раскладе вся процедура проведения ВНП не должна превысить 4 месяцев и 35 рабочих дней. Но из любого правила есть исключения. Бывает, эта процедура длится меньше, но чаще всего, к сожалению, больше. Посмотрим, из-за чего срок проверки может быть увеличен. Приостановление и возобновление проверки оформляются соответствующими решениями руководителя инспекции (его заместителями), с которыми налоговики должны вас ознакомить. Еще один способ увеличить сроки ВНП - это ее продление. Проверка может быть продлена до 4 месяцев, а иногда и до 6. Чтобы увеличить сроки проверки, налоговая инспекция направляет мотивированный запрос в УФНС своего региона. Как правило, это происходит, когда налоговики понимают, что обычных 2 месяцев на проверку им не хватает.

Мифы о выездной налоговой проверке

Любой бухгалтер с опаской ждет выездную налоговую проверку (ВНП). При этом он с замиранием сердца слушает рассказы коллег и читает обсуждения на форумах, как и у кого такие проверки проводились. Но, к сожалению, не все дают правильную информацию, вот и обрастают выездные проверки разными мифами. Мы хотим развеять самые распространенные заблуждения о вероятности проведения ВНП. Наверное, вероятность прихода инспекторов с ВНП потому и обрастает мифами, что никто не знает, когда их ждать. Кого-то они "навещают" каждые 3 года. А кто-то работает 10 лет, но "выездников" ни разу не видел.

Налоговые проверки: недобросовестный покупатель

Проявлять должную осмотрительность при выборе поставщиков все давно уже привыкли. И каждый бухгалтер знает, чем опасен так называемый недобросовестный поставщик. Но, оказывается, у налоговиков возникают сомнения в добропорядочности не только поставщиков, но и покупателей. Как правило, налоговики проверяют их наряду с поставщиками на предмет схем ухода от налогообложения. То есть при наличии проблемных поставщиков проблемный покупатель является лишним подтверждением недобросовестности самой проверяемой организации. Однако встречаются случаи, когда поводом для придирок становятся только "покупатели-однодневки", то есть к поставщикам никаких претензий не предъявляется. Эта тема обсуждается и на интернет-форумах. Что это - новое направление проверок? Зачем они нужны? И главное - чем это может вам грозить?