Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов

Всем бухгалтерам нужно не только правильно, но и своевременно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с доходов физических лиц (далее - работников). Ведь если вы нарушите сроки перечисления НДФЛ, то вашей организации грозят пени (Пункты 1, 2, 7 ст. 75 НК РФ) и штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (Пункт 1, пп. 1 п. 3 ст. 24, п. 1 ст. 226, ст. 123 НК РФ).
Давайте посмотрим, с каких доходов и в какие сроки нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ.

--------------------------------

<*> НДФЛ с аванса перечисляется в бюджет при выплате зарплаты за месяц (Пункт 2 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина России от 17.07.2008 N 03-04-06-01/214).
<**> Если работнику выдан беспроцентный заем, то безопаснее на дату его возврата определить материальную выгоду, исчислить НДФЛ и удержать его с ближайшего денежного дохода (Письма Минфина России от 09.08.2010 N 03-04-06/6-173, от 22.01.2010 N 03-04-06/6-3). А если вы не удержите налог, поскольку считаете, что материальная выгода возникает только на дату уплаты процентов, которой нет по беспроцентным займам (Подпункт 1 п. 2 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), то, скорее всего, спора с налоговиками вам не избежать.
<***> Материальная выгода возникнет, если суд признает, что работник и организация - взаимозависимые лица. А это будет возможно, если налоговый орган докажет, что отношения работника и организации повлияли на цену сделки, что у налоговиков вряд ли получится (Постановления ФАС ЗСО от 17.03.2010 по делу N А75-6571/2009, от 22.05.2009 N Ф04-3030/2009(7182-А75-37)). Претензий у налоговиков не возникнет, если удержать НДФЛ с разницы между рыночной ценой проданного работнику товара (выполненных работ, оказанных услуг) и ценой сделки с работником.

Может возникнуть ситуация, когда вы не сможете удержать НДФЛ в течение календарного года. Например, вы обнаружили, что не удержан налог с работника, который уволился. Либо вы подарили что-нибудь пенсионеру, не являющемуся вашим работником. Тогда вам нужно письменно сообщить об этом (можно воспользоваться справкой по форме 2-НДФЛ (Пункт 2 Приказа ФНС России от 17.11.2010 N ММВ-7-3/611@)) самому физическому лицу и в налоговую инспекцию по месту своего учета не позднее 31 января следующего года (Подпункт 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226, ст. 216 НК РФ). После этого вам уже не нужно удерживать долг по НДФЛ с каких-либо выплачиваемых в дальнейшем этому лицу доходов (Письма Минфина России от 05.04.2010 N 03-04-06/10-62, от 09.02.2010 N 03-04-06/10-12).

* * *

Как вы знаете, с 2011 г. даты выплаты доходов, удержания и перечисления НДФЛ вам надо отражать в карточках (регистрах) по НДФЛ (Пункт 1 ст. 230 НК РФ). При заполнении карточек вы сразу обнаружите ошибку, если в меньшей сумме удержали НДФЛ или заплатили его позже, чем нужно, и сможете быстрее ее исправить. А значит, пени у вас будут меньше (Пункт 2 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ).

НДФЛ