Порядок отражения убытков прошлых лет организацией на УСНО в налоговых регистрах (книге учета доходов)

Каков порядок отражения организацией на УСНО следует отражать убытки прошлых лет в регистрах налогового учета, т.е. в Книге учета доходов?

Специально для учета убытков прошлых лет и расчета суммы, на которую можно уменьшить налоговую базу текущего года, в Книгу учета доходов и расходов добавили Разд. 3 "Расчет суммы убытка, уменьшающей налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения".

Убытки прошлых лет, отражаемые в нем, можно разделить на:

- убытки, не перенесенные на начало отчетного года. При заполнении Книги за 2007 г. - это несписанные убытки 2003 - 2005 гг. Они указываются по строке 010 в общей сумме и по строкам 020 - 110 с разбивкой по годам возникновения;

- убыток предыдущего года. Для Книги - 2007 это убыток за 2006 г. Он отражается по строке 140.

Такое разделение убытков вызвано тем, что в соответствии с п. п. 4.1 - 4.7 Порядка заполнения Книги для ее разд. 3 на очередной год данные об убытках, не перенесенных на начало этого года, берутся из строк 150 - 250 разд. 3 Книги за прошлый год, а убыток предыдущего года (строка 140 разд. 3) - из строки 041 разд. 1 Книги за прошлый год.

Общая сумма не перенесенного на конец года убытка отражается по строке 150, и ее нужно будет распределить по годам образования. При этом сначала гасятся убытки более ранних периодов.

Обратите внимание: до 2006 г. раздел, в котором рассчитывался убыток, учитываемый при расчете налоговой базы текущего периода, содержался не в Книге, а в Декларации по единому налогу, уплачиваемому при применении УСНО. Так, некоторые данные для заполнения разд. 3 Книги-2006 необходимо было брать из декларации 2005 г. Разд. 3 Книги за 2007 г. будет заполняться уже на основе данных Книги-2006.

Обратите внимание: сумма, отражаемая по строке 130 разд. 3 Книги, не может превышать сумму показателей строк 010 и 140. При ее заполнении следует соблюдать следующие условия:

- если стр. 010 + стр. 140 меньше или равна стр. 120 x 30%, то показатель строки 130 соответствует стр. 010 + стр. 140;

- если стр. 010 + стр. 140 больше стр. 120 x 30%, то показатель строки 130 равен стр. 120 x 30%.

Для того чтобы не пропустить срок, отведенный для переноса убытков, убытки, полученные по итогам нескольких лет, следует гасить, соблюдая очередность их получения (сначала убыток 2003, затем 2004 г. и т.д.).

УСН, Регистры налогового учета