Расчет страховых взносов на выплаты сотруднику-иностранцу

На выплаты сотрудникам-иностранцам взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование начисляйте в том же порядке, что и на доходы российских граждан. Исключение составляют:
- вознаграждения иностранцам, работающим по трудовым договорам, заключенным с российской организацией, в ее обособленных подразделениях за границей;

- вознаграждения иностранцам, работающим за границей по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг). Эти выплаты страховыми взносами не облагаются (ч. 4 ст. 7 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минздравсоцразвития России от 12.02.2010 N 295-19).
Обязанность начислять страховые взносы с выплат иностранным сотрудникам также зависит от их статуса. Иностранные сотрудники могут иметь статус: постоянно проживающих, временно проживающих или временно пребывающих в России. Страховые взносы начисляйте только на выплаты иностранцам, имеющим статус постоянно или временно проживающих в России. Если иностранец имеет статус временно пребывающего, страховые взносы на выплаты в его пользу не начисляйте (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ и п. 2 Разъяснения, утвержденного Приказом Минздравсоцразвития России от 26.02.2010 N 112н).

Пример. Гражданин Украины Г.Д. Орленко (1959 г. р.) работает по трудовому договору в ООО "ХХХ". Г.Д. Орленко имеет разрешение на временное проживание в России, поэтому на его зарплату начисляются страховые взносы в общем порядке. Его зарплата также облагается взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Тариф взносов, установленный для ООО "ХХХ", - 0,2%. При этом в январе 2011 г. зарплата Орленко составила 15 000 руб. В результате на выплаты в пользу Орленко в январе начислили страховые взносы:
- в ПФР на финансирование страховой части трудовой пенсии - 3900 руб. (15 000 руб. x 26%);
- в ФСС РФ - 435 руб. (15 000 руб. x 2,9%);
- в ФФОМС - 465 руб. (15 000 руб. x 3,1%);
- в ТФОМС - 300 руб. (15 000 руб. x 2%);
- взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний - 30 руб. (15 000 руб. x 0,2%).

На практике возникает вопрос: в какой момент нужно начинать начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты сотруднику-иностранцу, у которого изменился статус, если в момент заключения трудового договора сотрудник имел статус временно пребывающего в России, но затем получил российское гражданство? В целом начислять страховые взносы на выплаты сотруднику-иностранцу нужно с момента возникновения обстоятельства, повлекшего изменение его статуса. В данном случае - с момента получения гражданства. Объясняется такой подход следующим. На выплаты в пользу сотрудников-иностранцев, имеющих статус постоянно или временно проживающих, страховые взносы начисляются так же, как и на выплаты в пользу российских граждан. Если статус иностранного сотрудника - временно пребывающий в России, страховые взносы не начисляются (п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, п. 2 Приказа Минздравсоцразвития России N 112н).
После получения гражданства на сотрудника-иностранца распространяется обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (п. 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ, ч. 1 ст. 2 Закона N 255-ФЗ, ст. 6 Закона от 28.06.1991 N 1499-1). Таким образом, начиная с даты получения сотрудником гражданства России организация должна начислять взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование на выплаты в его пользу.

Страховые взносы