Изменения по страховым взносам для ИП и иных самозанятых лиц

Что поменялось в порядке уплаты взносов и представления отчетности с этого года. Комментарий к Федеральному закону от 03.12.2011 N 379-ФЗ

Индивидуальным предпринимателям и другим самозанятым лицам (например, адвокатам и частным нотариусам) законодатели в конце прошлого года тоже "подарили" предновогодние поправки по страховым взносам. Они были внесены в Закон о страховых взносах (Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ)), в Закон о пенсионном страховании (Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ (далее - Закон N 167-ФЗ)) и в Закон об индивидуальном (персонифицированном) учете (Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ (далее - Закон N 27-ФЗ)). Их немного, но они довольно важные.

Отменили годовую отчетность предпринимателей "за себя"

(+) Начиная с 2012 г. почти все, кто платит страховые взносы в ПФР исходя из стоимости страхового года (она зависит от МРОТ), не должны представлять отчетность по страховым взносам "за себя" (Пункт 2 ч. 1 ст. 5, ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ): ни годовую форму РСВ-2 ПФР (Утверждена Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 N 895н), ни годовую персонифицированную отчетность "за себя" (Подпункт 13.1 п. 2 ст. 6, п. 1 ст. 8, ст. 11 Закона N 27-ФЗ). Такое нововведение вполне оправданно: ведь сведения о суммах взносов, которые самозанятые лица должны заплатить за себя, известны - они фиксированы. Да и сроки уплаты таких взносов тоже ни для кого не секрет. Так что начислить взносы инспекторы могут без всяких отчетов.

Внимание! Индивидуальные предприниматели не должны представлять в Пенсионный фонд отчетность "за себя" за 2011 г.

Причем Пенсионный фонд вывесил на своем сайте информацию, что можно не представлять отчетность уже за 2011 г. Подобная оперативность радует.

(!) По-прежнему обязаны сдавать отчетность в ПФР главы крестьянских (фермерских) хозяйств (Пункт 2 ст. 23 ГК РФ; п. 3 ст. 2 Закона N 212-ФЗ). Это исключение связано с тем, что главы КФХ сдают отчетность не только за себя, но и за других членов своего фермерского хозяйства. Напомним, что они должны за 2011 г. представить в Пенсионный фонд расчет по форме РСВ-2 ПФР и персонифицированную отчетность до 1 марта 2012 г. (то есть крайний срок - 29 февраля) (Часть 1 ст. 10, ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Изменилась сумма фиксированных страховых взносов за 2012 г.

Тарифы, предусмотренные для определения страховых взносов, остались прежними: в Пенсионный фонд - 26%, в ФФОМС - 5,1% (в ТФОМС теперь взносы не уплачиваются) (Пункты 2.1 - 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ; ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ).

(!) Однако размер федерального МРОТ, исходя из которого считаются эти взносы, вырос. На 1 января 2012 г. он равен 4611 руб. (Статья 1 Федерального закона от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда"). В итоге получилось, что сумма взносов "за себя" составляет в 2012 г. 17 208,25 руб. (вместо 16 159,56 руб. в 2011 г.), в том числе:
- в ПФР - 14 386,32 руб. (4611 руб. x 26% x 12 мес.);

- в ФФОМС - 2821,93 руб. (4611 руб. x 5,1% x 12 мес.).
Для уплаты этих взносов в запасе целый год: их надо заплатить не позднее 31 декабря 2012 г. (Часть 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

(!) Уточнено, что при уплате самозанятыми лицами взносов в ПФР "за себя" их тоже надо разбивать на страховую и накопительную части (Пункт 2.2 ст. 22 Закона N 167-ФЗ). И эта разбивка зависит от возраста предпринимателя, адвоката или другого самозанятого лица:
(если) год рождения - 1966 или предшествующий ему, то все взносы в ПФР (14 386,32 руб.) надо платить на страховую часть трудовой пенсии, из них:
- 10% (5533,20 руб.) - на солидарную часть (14 386,32 руб. / 26% x 10%);
- 16% (8853,12 руб.) - на индивидуальную часть (14 386,32 руб. / 26% x 16%);
(если) год рождения - 1967 или один из последующих, то взносы в ПФР разбиваются:
- 20% (11 066,40 руб.) - на страховую часть пенсии, из них:
- 10% (5533,20 руб.) - на солидарную часть (14 386,32 руб. / 26% x 10%);
- 10% (5533,20 руб.) - на индивидуальную часть;
- 6% (3319,92 руб.) - на накопительную часть пенсии, полностью - на индивидуальную часть тарифа (14 386,32 руб. / 26% x 6%).

При сворачивании деятельности взносы "за себя" придется платить быстрее

(-) Сокращен срок уплаты взносов "за себя" при прекращении предпринимательской деятельности, приостановления статуса адвоката. Теперь на окончательный расчет по взносам в ПФР и ФОМС отводится 15 календарных дней со дня государственной регистрации прекращения (приостановления) деятельности (Часть 8 ст. 16 Закона N 212-ФЗ). Ранее Закон N 212-ФЗ отводил на это 15 календарных дней с даты представления в ПФР заключительной отчетности (на которую отводилось 12 рабочих дней с даты госрегистрации прекращения или приостановления деятельности) (Части 6 - 8 ст. 16, ч. 6 ст. 4 Закона N 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012)).

* * *

Можно сказать, что для предпринимателей никаких серьезных ухудшений законодатели не приготовили. А то, что отменили отчетность в ПФР "за себя", можно даже назвать подарком.
Однако если у вас есть наемные работники, то по-прежнему нужно подавать отчетность в ПФР и ФСС в качестве работодателя.

Налоги индивидуального предпринимателя, Страховые взносы