Страховые взносы 2012: исчисление взносов с выплат работникам - иностранцам

С этого года поменялись правила начисления страховых взносов на выплаты иностранцам (а также лицам без гражданства). Теперь взносы начисляются так.

Статус работника-иностранца	Обязательные взносы в 2012 г.
Статус работника-иностранца	в ПФР	в ФСС	в ФОМС
Временно пребывающий в РФ (есть только виза и/или миграционная карта), если с ним заключен трудовой договор менее чем на 6 месяцев	-	-	-
Временно пребывающий в РФ (есть только виза и/или миграционная карта), если с ним заключен трудовой договор более чем на 6 месяцев	Начисляются только на страховую часть пенсии независимо от возраста (но не облагаются выплаты высококвалифицированным специалистам) <*>	-	-
Временно проживающий в РФ (есть разрешение на временное проживание)	Начисляются только на страховую часть пенсии независимо от возраста	Начисляются взносы так же, как и с выплат россиянам <*>
Постоянно проживающий в РФ (есть вид на жительство)	Начисляются взносы так же, как и с выплат россиянам	Начисляются взносы так же, как и с выплат россиянам <*>
-------------------------------- <*> С обложением страховыми взносами выплат высококвалифицированным специалистам не все однозначно. Четко понятно, что: - по таким иностранцам не надо начислять взносы в ФОМС. Ведь у них должен быть полис добровольного медицинского страхования и они не являются застрахованными по Закону о медицинском страховании; - если высококвалифицированный специалист (топ-мигрант) относится к временно пребывающим в России, то взносы в ПФР и ФСС за него платить не нужно. А вот надо ли начислять пенсионные взносы, если у топ-мигранта есть вид на жительство или разрешение на временное проживание в России - не совсем ясно. Возможно, авторы поправок хотели освободить от взносов в ПФР всех высококвалифицированных специалистов. Однако при буквальном прочтении норм Закона N 212-ФЗ получается, что с выплат временно проживающим и имеющим вид на жительство топ-мигрантам начислять взносы надо. Напомним, что у высококвалифицированного иностранца должно быть особое разрешение на работу. Формы таких разрешений приведены в Приказе ФМС России от 30.12.2010 N 487.

Как видим, в 2012 г. для постоянно проживающих иностранцев ничего не меняется. Взносы с выплат таким иностранцам надо начислять без каких-либо особенностей. Взносы в Пенсионный фонд разделяются на страховую и накопительную части пенсии в зависимости от года рождения (Пункт 1 ст. 22.1, ст. 33.1 Закона N 167-ФЗ).
Изменились лишь правила расчета взносов с выплат временно пребывающим и временно проживающим иностранцам.

Взносы с выплат временно пребывающим иностранцам

Никаких изменений при начислении в 2012 г. взносов в ФСС и Фонд медстраха с выплат временно пребывающим в России иностранцам нет (Пункт 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). А вот в ПФР взносы начислять придется (Пункт 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
Теперь по Закону о пенсионном страховании временно пребывающие иностранцы отнесены к застрахованным лицам, если с ними заключены трудовые договоры на неопределенный срок либо срочные трудовые договоры на срок не менее 6 месяцев (Пункт 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ). Причем не важно, работает иностранец по основному месту работы или по совместительству.
В Законе сказано, что независимо от года рождения временно пребывающего иностранца пенсионные взносы с выплат в его пользу надо платить по тарифу, установленному для россиян на финансирование страховой части пенсии. Если речь идет о выплатах иностранцам 1966 года рождения и старше, то никаких проблем нет: все пенсионные взносы у них (как и у россиян) идут на страховую часть пенсии.
Рассмотрим базовые тарифы. При выплатах в пределах 512 000 руб. в год (Постановление Правительства РФ от 24.11.2011 N 974) придется начислить 22% взносов в ПФР: 6% - на солидарную часть, 16% - на индивидуальную. А если годовая сумма выплат будет больше, то с выплат, превышающих 512 000 руб. в год, надо платить 10% взносов на солидарную часть (Статья 33.1 Закона N 167-ФЗ; ч. 4, 5 ст. 8, ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).
А если иностранец 1967 года рождения и моложе, как определить тариф по нему? Новую норму можно прочитать по-разному.
Вариант 1. Тариф с выплат лицам 1967 года рождения и младше, не превышающих 512 000 руб. в год, разбит на две части: страховую и накопительную. И если взносы платить, как сказано в п. 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ, - только на страховую часть, то взносы надо начислять по тарифу 16%: 6% - на солидарную часть, 10% - на индивидуальную.
Правда, при таком варианте не выполняется норма ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, предписывающая нам начислять взносы в ПФР по общей ставке 22%. Однако можно сослаться на то, что нормы Закона N 167-ФЗ специальные и поэтому именно на них и надо ориентироваться.
Вариант 2. Поскольку с выплат временно пребывающим иностранцам все взносы должны идти только на страховую часть, то разбивка общего тарифа должна быть для них такая же, как и у россиян 1966 года рождения и старше. То есть при базовом тарифе с выплат временно пребывающему иностранцу, не превышающих 512 000 руб. в год, надо начислить 22% на финансирование страховой части пенсии.
Такой подход поддерживают специалисты московского отделения Пенсионного фонда.

Из авторитетных источников
Дашина Тамара Николаевна, заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области
"С выплат временно пребывающим и временно проживающим в России иностранным гражданам (с которыми заключен трудовой договор на срок не менее 6 месяцев или бессрочный) с 1 января 2012 г. надо начислять страховые взносы в Пенсионный фонд по единым правилам (Пункт 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ). Законодатель прямо говорит, что с выплат таким иностранцам надо уплачивать страховые взносы по тарифу, установленному для российских граждан на финансирование страховой части пенсии, независимо от года рождения иностранца (Пункт 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ). Поэтому с выплат временно пребывающим и временно проживающим гражданам в 2012 г. надо начислять пенсионные взносы по тем же тарифам, которые предусмотрены для россиян 1966 года рождения и старше (Статья 33.1 Закона N 167-ФЗ).
Так, если страхователь не имеет права на применение пониженных тарифов страховых взносов, то с выплат временно пребывающим/проживающим иностранцам надо начислить взносы в ПФР по суммарному тарифу 22% на страховую часть пенсии:
- 6% - солидарная часть тарифа;
- 16% - индивидуальная часть тарифа.
А если сумма выплат превысит за год 512 000 руб. на каждого иностранного гражданина, то с такого превышения надо начислять взносы в ПФР по ставке 10% (полностью на солидарную часть)".

Новый порядок начисления взносов вызывает также вопросы с составлением персонифицированной отчетности, представляемой в ПФР. Ведь если иностранцы стали застрахованными, то у каждого из них теперь должно быть страховое свидетельство (Статья 65 ТК РФ; ст. 1, п. п. 1, 2 ст. 7 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете...") АДИ-7 (Форма утверждена Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п), в котором указан СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счета). И этот номер понадобится вам для заполнения форм персонифицированной отчетности. Конечно, у некоторых иностранцев могут быть российские страховые свидетельства (к примеру, они могли их получить до 2005 г.). Но очевидно, что они есть далеко не у всех.
Так что уже сейчас надо задуматься о получении для застрахованных временно пребывающих иностранцев страховых пенсионных свидетельств. Ведь при начальной регистрации застрахованного лица для персонифицированного учета в системе пенсионного страхования сведения о нем в ПФР должен подать работодатель (Пункт 1 ст. 9 Закона N 27-ФЗ; п. 8 Инструкции, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 N 987н (далее - Инструкция N 987н)).

Из авторитетных источников
Дашина Т.Н., Пенсионный фонд РФ
"Работодатели в 2012 г. в обязательном порядке должны зарегистрировать в ПФР как застрахованное лицо каждого временно пребывающего в России иностранца, с которым заключен трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор на срок не менее 6 месяцев (Пункт 1 ст. 7 Закона N 167-ФЗ). И нужно получить страховое свидетельство с номером индивидуального лицевого счета на каждого такого работника. Только при этом условии можно будет представить отчет по персонифицированному учету за отчетные периоды 2012 г.".

Чтобы оформить свидетельство, подайте в территориальное отделение Пенсионного фонда РФ (Пункты 9, 10 Инструкции N 987н):
- заявление в произвольной форме от работника о выдаче свидетельства (Пункт 3 ст. 9 Закона N 27-ФЗ);
- анкету застрахованного лица (форма N АДВ-1);
- опись передаваемых документов (форма N АДВ-6-1).
После того как вы получите из ПФР страховое свидетельство (на это отводится 3 недели), вы должны выдать его работнику-иностранцу под роспись в сопроводительной ведомости (на это у вас неделя).
А затем эту ведомость в месячный срок вы пересылаете обратно в ПФР (Пункты 11, 13, 14, 17 Инструкции N 987н).
Давайте посмотрим, есть ли какие-то установленные сроки для того, чтобы подать в ПФР документы для постановки на учет иностранцев, у которых нет страхового свидетельства.

Из авторитетных источников
Дашина Т.Н., Пенсионный фонд РФ
"Работников - временно пребывающих иностранных граждан, которые работали у страхователя в 2011 г. (не имеющих СНИЛС), надо зарегистрировать в системе персонифицированного учета в двухнедельный срок с даты, когда они стали застрахованными, - с 1 января 2012 г. (Пункт 9 Инструкции N 987н). Таким образом, подать в отделение ПФР документы на их регистрацию нужно не позднее 16 января 2012 г. (поскольку 14 января 2012 г. - суббота).
Вновь принимаемых на работу иностранных граждан, не имеющих СНИЛС, надо регистрировать в системе персонифицированного учета в течение 2 недель со дня приема на работу".

Таким образом, получается, что по всем временно пребывающим работникам-иностранцам нужно направить в отделение ПФР документы для их регистрации в системе ПФР в течение первых 5 рабочих дней 2012 г. (10 - 13 и 16 января).
Однако за то, что вы сдадите такие документы позже, ответственности нет. Самое главное - подать в ПФР документы на регистрацию своих иностранных работников в системе персонифицированного учета до срока сдачи отчетности за I квартал 2012 г. То есть не позднее 15 мая. И лучше, чтобы к этому времени вы не только подали документы в свое отделение ПФР, но и успели получить от него страховые свидетельства на работников. Главное - не откладывать все на последний день.

Взносы с выплат временно проживающим иностранцам

Такие работники и раньше входили в число застрахованных по Закону о пенсионном страховании. Взносы за них надо было платить так же, как и за россиян. То есть в 2011 г. взносы начислялись на страховую и накопительную части пенсии.
Теперь же взносы в Пенсионный фонд надо начислять только на страховую часть пенсии. И тариф для них установлен так же нечетко, как и для временно пребывающих иностранцев (Часть 2 ст. 22.1 Закона N 167-ФЗ).
Таким образом, механизм начисления пенсионных взносов с выплат временно проживающим иностранцам в 2012 г. такой же, как и с выплат временно пребывающим иностранцам.

* * *

Итак, выплаты временно пребывающим иностранцам решили обложить пенсионными взносами. Провозглашенная цель, как всегда, была благая: повысить трудовую "конкурентоспособность" россиян. Ведь раньше иностранцев было выгодно брать на работу - по ним не нужно было платить взносы.
Но поправки получились кривыми: норма о тарифах страховых взносов с выплат иностранцам написана неясно. Понятно, что безопаснее начислять взносы по варианту, который наиболее выгоден ПФР (тогда уж точно штрафы не начислят). Однако хотелось бы законодательной определенности.
И напоследок напомним, что взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и "на травматизм" по-прежнему нужно платить за всех иностранных работников независимо от их статуса (Часть 2 ст. 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний").

Декабрь 2011 г.

Страховые взносы