Предприниматели, уплачивающие НДФЛ, должны определять доходы и расходы по оплате

Комментарий к Письмам Минфина России от 17.02.2011 N 03-04-05/8-99, от 17.02.2011 N 03-04-05/8-97, от 17.02.2011 N 03-04-05/8-96, от 16.02.2011 N 03-04-05/8-91, от 09.02.2011 N 03-04-08/8-23

Ранее комментировалось нашумевшее Решение ВАС РФ (Решение ВАС РФ от 08.10.2010 N ВАС-9939/10), которое вроде как отменило кассовый метод учета доходов и расходов для предпринимателей, уплачивающих НДФЛ. И пришли к выводу, что законных оснований для применения предпринимателями метода начисления нет. Поскольку из норм гл. 23 НК РФ следует, что предприниматели должны включать в доходы то, что получено, а в расходы - то, что оплачено.
Минфин России в феврале выпустил сразу несколько Писем, в которых рекомендовал налоговым органам при определении доходов и расходов предпринимателей руководствоваться исключительно положениями гл. 23 НК РФ. При этом финансовое ведомство указало, что в гл. 23 НК РФ не используются такие понятия, как "кассовый" метод или метод "начисления". Но в ней предусматривается особый порядок учета доходов и расходов в целях исчисления НДФЛ, и заключается он в том, что:

- в доход предпринимателя включаются все доходы, дата получения которых приходится на текущий год. А дата получения дохода в общем случае определяется либо как день получения денег, либо как день получения имущества при выплате дохода в натуральной форме (Пункт 1 ст. 223 НК РФ);
- полученные доходы можно уменьшить на профессиональный вычет, а именно на сумму расходов, которые (Пункт 1 ст. 221 НК РФ):
- фактически произведены (читай - оплачены);
- документально подтверждены;
- непосредственно связаны с извлечением доходов.
При этом Минфин указал, что отсылка к порядку определения расходов, установленному гл. 25 НК РФ (Пункт 1 ст. 221 НК РФ), касается только "состава" расходов, а не порядка их учета в налоговой базе по НДФЛ.
Иными словами, и после выхода Решения ВАС РФ предприниматели по-прежнему должны определять доходы и расходы "по оплате".

Налоги индивидуального предпринимателя, НДФЛ