Порядок уплаты страховых взносов

Индивидуальные предприниматели могут уплачивать страховые взносы как безналичным, так и наличным расчетом. В первом случае оформляется платежное поручение, и сумма перечисляется в бюджет с расчетного счета коммерсанта, во втором - квитанция Сбербанка, а платеж бизнесмен вносит наличными.

Всех плательщиков страховых взносов можно разделить на две категории. Первая - лица, осуществляющие выплаты физлицам (предприниматели, организации), то есть работодатели, кто принимает сотрудников по трудовому и гражданско-правовому договору и должен перечислять за подчиненных страховые взносы. Вторая - лица, не производящие выплаты. Сюда включаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой. Они перечисляют взносы (фиксированные платежи) не позднее 31 декабря текущего календарного года (ст. 16 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ, далее - Закон).

Далее подробно остановимся на работодателях, так как именно в отношении страховых взносов за подчиненных возникает больше всего вопросов.

Работодатели перечисляют взносы ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок приходится на выходной и (или) праздничный день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ст. 15 Закона). При этом бизнесмены обязаны вести учет сумм начисленных выплат и рассчитанных страховых взносов в отношении каждого сотрудника.

Сумма взносов, подлежащая перечислению, определяется в полных рублях. Сумма менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля (п. 7 ст. 15 Закона).

Взносы перечисляются отдельными платежками (квитанциями) в Пенсионный фонд (отдельно на страховую и накопительную части трудовой пенсии), ФСС, фонды обязательного медицинского страхования (Федеральный и территориальный).

Обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной с момента предъявления в банк платежных поручений на перечисление в бюджет (на соответствующий КБК) денежных средств. При этом на расчетном счете бизнесмена должен быть достаточный денежный остаток на день платежа. Когда бизнесмен перечисляет взносы наличными - со дня внесения в банк наличных, то есть со дня обращения в Сбербанк с квитанцией на перечисление средств и внесение этих средств (п. 5 ст. 18 Закона).

Основными документами, регулирующими порядок заполнения платежек на перечисление страховых взносов, являются:

- Положение Центрального банка РФ от 3 октября 2002 г. N 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации";

- Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей (далее - Правила), утвержденные Приказом Минфина России от 24 ноября 2004 г. N 106н (в ред. от 1 октября 2009 г. N 102н).

Кроме того, особенности заполнения платежек на перечисление страховых взносов рассмотрены в Письме Пенсионного фонда РФ от 8 декабря 2009 г. N 30/187. Там же приводятся образцы заполнения платежных поручений.

Оформление платежки

В платежном поручении указывается номер документа (поле 3) и дата составления (поле 4). Нумерация начинается с начала года. Специальных требований к номеру нет. Единственное, если он состоит более чем из трех цифр, платежку банковская система идентифицирует по трем последним цифрам, поэтому они не должны быть нулями. Три последние цифры любого длинного номера должны быть отличны от "000".

Дату разрешается указать одним из двух способов: в формате "ДД.ММ.ГГГГ" (например, 01.02.2011) либо число и год - цифрами, а месяц прописью (1 февраля 2011). Слово "год" не указывается, после цифры года точка не ставится. Поля 62 и 71 заполняются банковским работником. В первом поле указывается дата поступления платежки в банк, во втором - дата списания денег со счета бизнесмена.

"Сумма прописью" (поле 6) укажет на величину платежа в рублях и копейках. Писать следует с заглавной буквы с начала строки. При этом рубли записываются прописью, копейки - цифрами, слова "рубли" и "копейки" пишутся полностью, без сокращений. Например, "Три тысячи рублей 25 копеек". В поле 7 ставится сумма платежа цифрами. Рубли отделяются от копеек тире: "3000-25". Когда платеж выражен в целых рублях, копейки допустимо не указывать, а после суммы ставится знак равенства: "Девять тысяч рублей=". В этом случае в поле 7 после суммы также ставится знак равенства: "9000=".

В поле 8 "Плательщик" коммерсант указывает свои фамилию, имя, отчество и в скобках пишет "ИП". Далее ставится ИНН (поле 60) и номер счета в банке (поле 9). В поле 102 "КПП" бизнесмены запишут "0", поскольку код причины постановки на учет им не присваивается.

Коды предпринимателя

В поле 101 "Статус плательщика" бизнесмен указывает двузначный код. Список возможных кодов приводится в Правилах. Фонды на этот счет дали свои разъяснения.

При перечислении взносов в ФСС на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в поле 101 ставится код "08" (Письмо ФСС РФ от 15 января 2010 г. N 02-13/08-13157). В платежке на уплату пенсионных взносов, взносов на обязательное медицинское страхование фирмы укажут код "01", а предприниматели - "14" (Письмо Пенсионного фонда РФ от 29 января 2010 г. N 30-18/871).

В поле 104 указывается один из кодов бюджетной классификации (таблица 1). Поле 105 предназначено для кода ОКАТО. При перечислении пенсионных взносов и взносов на медицинское страхование ставится код ОКАТО территориального управления Пенсионного фонда, где зарегистрирован бизнесмен. Соответственно по взносам в соцстрах ставится код ОКАТО отделения ФСС РФ.

Таблица 1. КБК для перечисления страховых взносов в 2011 году

КБК	Наименование платежа
392 1 02 02010 06 1000 160	Взносы в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии
392 1 02 02020 06 1000 160	Взносы в Пенсионный фонд на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии
392 1 02 02041 06 1000 160	Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и взносы работодателя в пользу застрахованных лиц, уплачивающих дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии, зачисляемые в Пенсионный фонд
392 1 02 02100 08 1000 160	Взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет ФФОМС
392 1 02 02110 09 1000 160	Взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджеты ТФОМС
393 1 02 02050 07 1000 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
393 1 02 02090 07 1000 160	Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Коды перечисляемого платежа

Основание платежа указывается в поле 106. Показатель имеет два знака. По текущим платежам коммерсант указывает код "ТП". При уплате взносов ставится именно этот код (первичный платеж). Если бизнесмен добровольно погашает задолженность, ставится код "ЗД". Долг, перечисляемый на основании требования инспекции, обозначается кодом "ТР", на основании акта проверки - "АП". Это основные коды, другие применяются в случае принятия инспекцией решения о рассрочке, отсрочке, реструктуризации или о приостановлении взыскания, их коммерсанты практически не используют ("РС", "ОТ", "РТ", "ВУ" и "ПР").

Номер документа, на основании которого осуществляется платеж, пишется в поле 108. Это будет номер требования инспекции, если в поле 106 указан код "ТР", либо номер акта проверки, когда в поле 106 проставлен код "АП". Указывая цифры, ставить знак "N" не нужно. При перечислении текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требований из инспекции, то есть когда в поле 106 проставлен код "ТП" или "ЗД", в поле ставится ноль - "0". Дата документа - основания платежа пишется в поле 109. Для текущих платежей (в поле 106 указан код "ТП") в качестве даты проставляется дата подписания декларации (расчета). При перечислении авансов, то есть когда декларация (расчет) не составляется, в этом поле ставится "0". При добровольном погашении задолженности (в поле 106 указан код "ЗД") в показателе даты документа тоже ставится "0".

Показатель налогового периода (поле 107) указывает на периодичность уплаты взноса либо конкретную дату уплаты. Формат кода "XX.NN.ГГГГ" - всего 10 знаков, включая разделительные точки. Первые два указывают на периодичность уплаты: месячная ("МС"), квартальная ("КВ"), полугодовая ("ПЛ"), годовая ("ГД"). В 4-м и 5-м знаках для месячных платежей ставится номер месяца (цифры от 01 до 12), для квартальных - квартала (цифры от 01 до 04), для полугодовых - номер полугодия (01 или 02), в отношении годовых платежей ставятся нули ("00"). Когда по годовому платежу предусмотрено более одного срока уплаты и установлены конкретные даты, то в показателе налогового периода указываются эти даты.

При перечислении страховых взносов в 2011 г. (а они уплачиваются ежемесячно) ставится код "МС.NN.2011", где NN - номер месяца, за который перечисляется взнос.

При погашении задолженности на основании требования инспекции (в поле 106 код "ТР") в поле 107 пишется конкретная дата - "день.месяц.год" - срок уплаты, установленный в требовании. В отношении платежа на основании акта проверки (в поле 106 код "АП") или исполнительного документа (в поле 106 код "АР") ставится ноль ("0").

В случае досрочной уплаты налогоплательщиком налога (сбора) в показателе налогового периода указывается первый предстоящий налоговый период, за который должна производиться уплата взноса (налога, сбора).

В поле 110 ставится показатель типа платежа: "НС" - налог или сбор, "ВЗ" - взнос, "АВ" - авансовые платежи, "ПЕ" - пени, "ГП" - пошлина, "СА" - санкции (штрафы), начисленные на основании Налогового кодекса, "АШ" - административные штрафы, "ИШ" - иные штрафы, "ПЦ" - проценты.

Если в поле 110 поставить 0, инспекторы самостоятельно определят тип платежа (налог, пени или штраф). Страховым взносам соответствует показатель "ВЗ", а при уплате штрафа коммерсант поставит код "ИШ".

В поле 24 "Назначение платежа" приводится любая информация, необходимая для идентификации платежа, его назначения, в том числе может быть указан срок уплаты взноса, тип платежа (взнос, пени, штраф).

Пенсионный фонд в Письме от 8 декабря 2009 г. N 30/187 рекомендует в поле 24 вписывать регистрационный номера плательщика в Пенсионном фонде. При оформлении платежек на уплату взносов в фонды медицинского страхования - регистрационный номер коммерсанта в фонде. Например, для пенсионных взносов предлагается такой вариант заполнения поля 24: "008007000012 (УПФР Прикубанского р-на КЧР). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части трудовой пенсии за февраль 2011 г.". При перечислении задолженностей и санкций в этом поле стоит продублировать дату и номер документа, на основании которого осуществляется платеж.

Таблица 2. Заполнение платежного поручения на уплату страховых взносов

Номер поля	Наименование поля	Заполнение поля
3	N	Номер платежного поручения (присваивается самим коммерсантом). Если номер состоит более чем из трех цифр, три последних разряда номера должны быть отличны от "000"
4	Дата	Дата составления платежного поручения пишется по выбору ИП: - в формате "ДД.ММ.ГГГГ" (число, месяц, год), например: "03.02.2011"; - число и год цифрами, месяц - прописью, например: "3 февраля 2011"
5	Вид платежа	При осуществлении платежа почтовым или телеграфным переводом ставится соответственно "почтой" или "телеграфом". В платежках, представляемых для осуществления срочных платежей, пишется "срочно". В платежках, представляемых для осуществления электронных расчетов, пишется "электронно". В иных ситуациях поле остается пустым
6	Сумма прописью	С начала строки с заглавной буквы пишется сумма платежа прописью в рублях, при этом слово "рубль" ("рублей", "рубля") не сокращается. Копейки указываются цифрами, слово "копейка" ("копейки", "копеек") не сокращается. Когда сумма выражена в полных рублях, копейки можно не указывать. Пишется сумма в полных рублях и ставится знак равенства "="
7	Сумма	Сумма платежа цифрами. Рубли отделяются от копеек знаком тире "-". Если сумма в целых рублях, указывается сумма платежа и знак равенства "=". Например: "3120="
8	Плательщик	Полностью Ф.И.О. коммерсанта и рядом с ними в скобках - ИП. Например: Иванов Петр Сергеевич (ИП)
101	Статус плательщика	"08" - при перечислении взносов в соцстрах на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; "14" - при перечислении пенсионных взносов, взносов на обязательное медицинское страхование. Этот код для индивидуальных предпринимателей. Фирмы, перечисляя данные взносы, ставят код "01"
104	КБК	Указывается КБК, соответствующий перечисляемому взносу
105	ОКАТО	Указывается код ОКАТО
106	Основание платежа	Двузначный код, который может принимать следующие значения: "ТП" - платежи текущего года; "ЗД" - добровольное погашение задолженности за прошедшие годы (по истекшим налоговым периодам) при отсутствии требования об уплате от налоговой инспекции; "ТР" - погашение задолженности по требованию налоговой инспекции об уплате налогов (сборов); "АП" - погашение задолженности по акту проверки; "АР" - погашение задолженности по исполнительному документу
107	Показатель налогового периода	Код состоит из 10 знаков (включая разделительные точки): XX.NN.ГГГГ, где: XX - периодичность платежа: "МС" - месячные платежи, "КВ" - квартальные платежи, "ПЛ" - полугодовые платежи, "ГД" - годовые платежи; NN - две цифры, которые укажут номер месяца для месячных платежей (01 - 12), номер квартала для квартальных (01 - 04), номер полугодия для полугодовых платежей (01 или 02). Если налог уплачивается один раз в год, ставятся нули - "00"; ГГГГ - год, за который осуществляется платеж
108	Номер документа, на основании которого осуществляется платеж	Номер документа, на основании которого осуществляется платеж. Знак "N" указывать не нужно. При перечислении текущих платежей или добровольном погашении задолженности при отсутствии требований из инспекции в поле ставится "0"
109	Дата документа, на основании которого осуществляется платеж	Дата документа - основания платежа. Формат кода: "ДД.ММ.ГГГГ". Для текущих платежей (в поле 106 указан код "ТП") указывается дата подписания коммерсантом декларации (расчета), представленной в инспекцию. По платежам в течение периода (т.е. до подачи отчетности), а также при добровольном погашении задолженности (в поле 106 указан код "ЗД") в поле ставится "0"
110	Тип платежа	Двузначный код, который может принимать следующие значения: "НС" - налог или сбор; "ВЗ" - взнос; "АВ" - авансовые платежи; "ПЕ" - пени; "ГП" - пошлина; "СА" - санкции, начисленные на основании Налогового кодекса; "АШ" - административные штрафы; "ИШ" - иные штрафы; "ПЦ" - проценты

Взнос наличными

Для перечисления страховых взносов наличными через Сбербанк предназначены квитанции по формам N N ПД (налог) и ПД-4сб (налог), утвержденные Письмом ФНС России N КЕ-37-1/1960@ и Сбербанка России N 10-1959 от 20 мая 2010 г.

Заполнение бланка во многом аналогично оформлению платежки. Здесь используются те же самые коды для характеристики плательщика и вида платежа, а поля имеют такую же нумерацию.

КБК вписывается в поле 104, код ОКАТО - в поле 105. Показатель "основание платежа" (поле 106), как и в платежке, имеет два знака и принимает те же значения. При уплате взносов ставится код "ТП" - платежи текущего года, добровольное погашение задолженности обозначается кодом "ЗД".

Правила указания показателя налогового периода (поле 107) тоже аналогичны правилам для заполнения платежек. Показатель записывается в формате "XX.NN.ГГГГ", где XX - периодичность платежа, NN - цифры, указывающие номер месяца (квартала, полугодия), за который перечисляется платеж, ГГГГ обозначает год, за который осуществляется платеж.

Поля 108 и 109 в квитанции не предусмотрены.

В поле 110 ставится показатель типа платежа. Здесь предусмотрены свои значения: "ПЕ" - уплата пени, "ПЦ" - уплата процентов. При перечислении налога, сбора, платежа, взноса, аванса, налоговых санкций, административных и иных штрафов ставится значение "0".

Для поля 101 "Статус" предусмотрено несколько значений. Но если в платежном поручении на уплату взносов в Пенсионный фонд требуется ставить код "08", в правилах заполнения квитанции этот код отсутствует. Для физлиц (предпринимателей) - плательщиков страховых взносов предусмотрен единственный код - "14".

Страховые взносы, Налоги индивидуального предпринимателя